（上接B17版）

B.《海马汽车股份有限公司会计制度》对无形资产减值的有关规定

第八十四条规定：“无形资产摊销存有资产减值征兆的，可能其可收回金额。可收回金额按照其投资性房地产减掉处置费用后净收益与财产在未来现金流的折现率二者之间较多者明确。无形资产摊销的可收回金额小于其帐面价值的，把它帐面价值减记至可收回金额，减记额度确定为资产减值准备，计入，与此同时记提对应的资产减值损失。”

第八十六条规定：“有迹象表明一项无形资产摊销可能会发生资产减值的，公司以单项工程无形资产摊销为载体可能其可收回金额。公司无法对单项工程无形资产摊销的可收回金额开展可能的，以这个无形资产摊销所属资产组为载体明确资产组的可收回金额。”

综上所述，企业有关会计估计变更都是基于企业真实生产经营情况和满足公司自身的情况的未来发展计划，根据政府会计准则与公司企业会计制度对资产减值准备的有关规定做出的分析。以上政府会计准则与公司企业会计制度协议条款近些年未发生变化，企业每一年根据外部环境自然环境和内部的经营战略的改变，相对应做出符合公司本身发展状况的整体规划。企业本当年度与无形资产减值有关的会计制度和会计估计变更和历史本年度保持一致，未发生变化。

（3）贵公司对固资计提减值准备1.83亿人民币，在其中机械设备1.69亿人民币。麻烦你公司分类列报固资的实际主要用途，同时结合商品销售状况、固资的生产量及资产减值计算实际全过程等，表明机械设备记提超大金额资产减值准备的原因和合理化。

回应：

企业本当年度对固资计提减值准备183,098,960.55元，具体项目组成和资产减值状况见下表：

企业：人民币元

① 汽车发动机生产线设备

企业本当年度计提减值发动机生产线设备为分公司海马汽车有限责任公司汽车发动机加工厂生产设备，适用范围是作为1.6TGDI汽车发动机，该汽车发动机产品销售状况在于其配备车型销售状况。

该发动机关键配备车系是8S和7X全车商品。2021年度，企业7X商品中国市场反应不错，汽车发动机销售量比较高。2022年，中国行业竞争进一步加剧，企业7X和8S中国销售量均大幅下降，全年度汽车发动机销售量随着下降，汽车发动机生产线设备生产量大幅度下降，企业对它进行减值测试。

因汽车发动机生产线设备不可以单独造成现金流量，且汽车发动机加工厂将来生产计划只有1.6TGDI汽车发动机商品，企业将YG116汽车发动机非专利技术和发动机生产线设备做为资产组开展减值测试，并授权委托北京亚太世纪联华资产报告评估有限责任公司对它进行可回收金额评定。依据《海马汽车有限公司拟进行减值测试所涉及的该公司YG116无形资产及发动机工厂生产设备资产组可回收金额资产评估报告》（亚评报字（2023）第40号）鉴定结论，企业对帐面价值高过评估价值生产设备记提了对应的资产减值准备70,751,740.45元。

企业本当年度对汽车发动机生产制造系统进行减值测试，都是基于2022年汽车发动机生产线设备生产量大幅度降低，发生资产减值征兆；固资可回收金额的明确标准是授权委托有证券基金业务评定资质的评估机构开具的分析报告。结合公司分析报告结果计提资产减值，是合理的。

② CD7变速箱专用型磨具和生产线设备

企业本当年度计提减值的CD7变速箱专用型磨具和生产线设备都为用于制造7DCT变速箱。该变速箱新项目已经通过CD7团队内部结构G1质量门审查（附加一系列问题的是标准根据），不断处在问题整改环节中，其配备的全车商品一直不通过全车G2质量门，没有达到全车批量生产标准，有关固资主要运用于配对实施过程中的小批量生产零部件试用，设备使用率比较低。企业计划以这个变速箱配对企业8S和7X汽油车。

2022年，因为公司宣布停止CD7变速箱新项目和相关车型配对开发设计，此项目相匹配专用磨具和生产线设备要被闲置不用、停止应用。应该一部分机器设备属于7DCT变速箱专业设备，在市场中不具有出让与商业实用价值，企业依照设备材料（如废旧钢材）卖掉收入计算可回收金额。实际计算流程为设备材料净重乘于处理价格，废旧钢材等金属复合材料的处理价格参照在“废钢网”平台上查询负债表日的行情分析，并确定50元/吨处置费用。企业按单项资产计算其可回收金额，对帐面价值高过可回收金额生产设备记提了对应的资产减值准备65,478,667.00元。

企业本当年度对CD7变速箱新项目专用型磨具生产系统进行减值测试，都是基于2022年公司终止CD7变速箱新项目和相关车型配对开发设计，有关固资要被闲置不用、停止应用，发生资产减值征兆；固资可回收金额采用的是财产投资性房地产减掉处置费用后净收益，合乎政府会计准则的有关规定，是合理的。

③ YP112油电混合专用型磨具

企业本当年度计提减值的YP112油电混合专用型磨具是YP112混合动力技术的专业设备。此项目已研制进行并且于2020年配对概念车福美来6P发售。2021年，其配备的6P车系已经基本停工，结合公司 “坚持插混汽车”的战略安排，企业持续推进插电混合动力汽车产品，并计划用该方法再次配对福美来8S及海马7X插电混合动力全车商品。因新配对车系仍在产品研发中，并未完成批量生产与销售，有关固资主要运用于配对实施过程中的小批量生产零部件试用，设备使用率比较低。

2022年，因为公司宣布停止YP112插混技术性配对开发规划，此项目相匹配专用磨具要被闲置不用、停止应用。应该一部分机器设备属于YP112油电混合专业设备，在市场中不具有出让与商业实用价值，企业依照设备材料（如废旧钢材）卖掉收入计算可回收金额。实际计算流程为设备材料净重乘于处理价格，废旧钢材等金属复合材料的处理价格参照在“废钢网”平台上查询负债表日的行情分析，并确定50元/吨处置费用。企业按单项资产计算其可回收金额，对帐面价值高过可回收金额生产设备记提了对应的资产减值准备5,387,379.24元。

企业本当年度对YP112油电混合专用型磨具开展减值测试，都是基于2022年公司终止YP112插混技术性和相关车型配对开发设计，有关固资要被闲置不用、停止应用，发生资产减值征兆；固资可回收金额采用的是财产投资性房地产减掉处置费用后净收益，合乎政府会计准则的有关规定，是合理的。

④ 闲置不用研发设备

企业本当年度计提减值的闲置不用研发设备是专门用来研发项目的仪器设备、机器设备。此设备仅限于研发项目，不属于商品销售情况及生产量。

2022年，公司终止了一部分在研新项目的开发和配对，在研新项目降低，导致一些专用研发设备闲置不用。应该一部分研发设备是预研项目专用，无销售市场出让使用价值，企业依照设备材料（如废旧钢材）卖掉收入计算可回收金额。实际计算流程为设备材料净重乘于处理价格，废旧钢材等金属复合材料的处理价格参照在“废钢网”平台上查询负债表日的行情分析，并确定50元/吨处置费用。企业按单项资产计算其可回收金额，对帐面价值高过可回收金额生产设备记提了对应的资产减值准备24,394,006.68元。

企业本当年度对闲置不用研发设备开展减值测试，都是基于2022年公司终止一部分在研新项目的开发和配对，有关固资要被闲置不用、停止应用，发生资产减值征兆；固资可回收金额采用的是财产投资性房地产减掉处置费用后净收益，合乎政府会计准则的有关规定，是合理的。

⑤ 别的闲置不用固资

企业本当年度计提减值的许多闲置不用固资主要是用于S5-KD冲焊件生产制造的那一部分冲焊生产线设备和用以主管部门日常办公室活动办公用品、电子产品等。

企业一部分焊装车间生产线设备原用于制造S5-KD冲焊件，生产量比较低。2022年底，经商议，企业把S5-KD业务转移到海南省产业基地，这部分生产线设备要被闲置不用、停止应用。另因为公司郑州市产业基地业务流程减少、工作人员降低，新增加一部分闲置不用办公用品和电子产品。

企业对未存有活跃市场的闲置不用焊装车间生产线设备和办公用品依照设备材料（如废旧钢材）卖掉收入计算可回收金额。实际计算流程为设备材料净重乘于处理价格，废旧钢材等金属复合材料的处理价格参照在“废钢网”平台上查询负债表日的行情分析，并确定50元/吨处置费用。对有活跃市场的闲置不用电子产品，企业以市场询价的形式，获得二手电子产品的回收报价，将其作为价格行情参照。企业按单项资产计算其可回收金额，对帐面价值高过可回收金额的固资记提了对应的资产减值准备17,087,167.18元。

企业本当年度对于其他闲置不用固资开展减值测试，都是基于2022年有关生产制造资源优化配置、业务流程减少和管理降低，造成有关固资要被闲置不用、停止应用，发生资产减值征兆；固资可回收金额采用的是财产投资性房地产减掉处置费用后净收益，合乎政府会计准则的有关规定，是合理的。

年检会计建议：

对于以上（2）（3）事宜，大家开展的审查程序流程包含但是不限于：

（1）评定及检测与固资、无形资产减值有关的内控制度的设计与实行实效性，包含重要假定的选用及减值计提金额的核查及审核；

（2）获得资产减值损失统计表，核查加计正确与否，并和总分类账数与明细分类账合计数进行确认，查验核查测算其精确性；

（3）对极为重要的资金进行抽盘，查验资产情况及年度应用情况；

（4）获得高管针对存有资产减值征兆财产范畴的确认原材料，并评定高管针对资产组评定的合理化；

（5）获得相关领域现行政策，了解有关管理者，资产评估公司作出有关运营政策变化的实际用意；查验高管鉴定的固资、无形资产减值可能性的确定是否与公司长期发展战略相符合，是不是和行业发展前景及经济形势局势相一致；

（6）评定高管对用以测算固资、无形资产减值的关键所在假定判定的合理化；获得高管编制固资、无形资产减值测试表，查验核查测算其精确性；

（7）运用外部专家工作，对高管专家分析报告开展核查。

（8）评定高管专家自觉性、胜任能力及挑选评估的方法、主要参数等相关事宜。

根据实施的审计证据，就财务报告总体公允价值体现来讲，海马汽车股权2022年度财务报告中有关固资、无形资产摊销减值准备计提是充足、科学合理的，账务处理在大多数重要层面合乎《企业会计准则》的有关规定。

（4）请结合以上事宜回应，进一步表明对有关资产计提超大金额资产减值是否满足《企业会计准则》要求，贵公司存不存在不合理会计舞弊或“洗大澡”的情况。请年检会计对于该事宜进行核实并做出确立建议。

回应：

本当年度，企业对相关资产计提减值准备是企业结合公司具体生产经营情况和符合公司自身的情况的未来发展计划，依照政府会计准则的相关规定对有资产减值征兆的开发支出、无形资产摊销和固资开展减值测试，并且对帐面价值小于可回收金额的资产计提的相对应资产减值准备，不会有不合理会计舞弊和“洗大澡”的情况。

近三年客观性不好条件下，企业运营广泛遭遇极大艰难，公司为私营自有品牌汽车企业，在“领域巨大变化”及“企业转型升级疼痛”巨大压力累加下，面临的难题尤其不容乐观。在这样的背景下，企业不可以碰到困难就胆怯，也没有能力在新发展方向发生前轻言放弃。

近些年，新能源技术化智能化一直是公司坚持不懈发展的趋势，更是对车企立足于的本质要求。在公司发展方向层面，P2插混技术性、CD7变速箱新项目、EN00新项目便是福美来的关键技术竞争能力，都是福美来重树的核心倚仗，再苦都应该始终坚持，不然则意味着缴枪投降，从此再无翻盘机遇。因而，在没有任何新的市场机遇、合作契机发生前，公司没有很有可能舍弃，反而是务必想尽一切办法充分发挥有关核心技术使用价值，以支持公司绝地逢生。

鉴于此环境，企业近些年根据具体努力目标及其市场状况、技术性状况、对外合作情况等，相对应做出符合公司自身的情况的整体规划，并在此基础上开展谨慎会计估计变更以及相关评定、沟通交流等，不会有乱用会计估计变更，运用资产减值准备调整盈利的情况。

根据在困境中的持之以恒和实践，通过不断调节、试着和一系列不成功，2022年至今，企业在B端跑道商品协作及海外市场营销等多个方面实现突破。鉴于此环境，结合公司当年度市场状况与行业发展趋势评定，在客观性考虑到中国行业竞争机遇的前提下，调节郑州市产业基地业务流程重心点及经营规模预估，处理失效、低效资产，对一部分在研项目终止产品研发，并且对停止研制的新项目和没有核心竞争力的新项目记提对应的资产减值准备。计提减值准备的过程当中，企业严格执行政府会计准则与公司企业会计制度的相关规定，标准进行资产减值有关工作。

综上所述，企业对有关资产计提超大金额资产减值合乎政府会计准则的有关规定，符合公司本身经营情况，不会有不合理会计舞弊和“洗大澡”的情况。

年检会计建议：

企业的以上回应和我们实行2022年度年度财务报表审计环节中获得的内容在全部重要层面一致。

4、依据年度报告，贵公司递延所得税资产冲回3.69亿人民币，原主要是“总计之前年度未弥补亏损比较大，依据2023年-2027年发展纲要，计算之前年度未弥补亏损将来税收盈利只能转到3.52亿人民币，不能完全填补2022年末总计之前年度未弥补亏损额”。请说明以下几点：

（1）请结合你企业所属行业情况、公司经营状况等多种因素，是因为你企业冲回递延所得税资产的重要依据是不是充足、有效，持续盈利存不存在重要可变性，你公司拟采用的提升经营效益的具体办法。

回应：

① 车辆行业发展前景剖析

自2018年至今，中国汽车行业完毕多次获得的单边下跌趋势，产供销经营规模同时踏入下滑安全通道。2020年度，受芯片短缺等客观性不利条件危害，中国汽车行业产供销经营规模跌到低谷期；2021年度，伴随着有关不良影响要素的逐渐变好，领域产供销情况发生一定回暖。

2022年度，一方面遭受处理芯片结构型紧缺、动力锂电池原料价格高位运行和局部国际局势矛盾等众多不利条件危害，另一方面归功于我国购置税优惠以及相关促进消费现行政策，中国车市在挫折下总体恢复稳步发展，中国汽车市场的需求得到满足，出口市场完成开创性发展趋势。依据据中国汽车工业协会的信息，2022年在我国汽车产销传承了2021年的增长势头。

2017-2022年汽车制造业产供销状况见下表所显示：

企业：万台

② 同业竞争关键上市企业主营业务收入状况数据分析

自2017年至今，领域关键上市企业主营业务收入大部分持续下降，尤其是大中小型燃油汽车公司，下降趋势更加明显。2021年起，车辆企业营收大部分呈回暖发展趋势。此外，伴随着汽车工业新能源技术发展角度的建立，一部分在新能源汽车行业不断深耕细作的知名企业发展潜力迅速，行业分化进一步加剧。在这样的背景下，公司经营状况与业内关键发售汽车企业发展趋势基本上保持一致。

2017-2022年领域关键发售汽车企业主营业务收入状况见下表：

企业：rmb、万余元

③ 分公司终止确认递延所得税的说明

2022年，企业终止确认的递延所得税资产3.69亿人民币，系公司全资子公司海马汽车有限责任公司之前年度依据可抵扣亏损和税金抵扣确定的递延所得税资产。

企业每一年依据政府会计准则与公司企业会计制度有关规定，根据企业未来业务发展整体规划，明确将来本年度可以实现的应纳税额，并据此计算确定递延所得税资产。

A. 子公司经营状况表明

2022年，企业外部环境市场环境发生变化，行业竞争日趋日趋激烈，技术发展趋势水平和迭代更新速率进一步加快。在这样的背景下，海马汽车有限责任公司实体经营未达到预期，主力军商品福美来8S商品于中国销售量持续走低，但是其出入口新项目获得比较大进度，全年度出入口1200台，达到整体规划出入口总体目标。与此同时，海马汽车有限责任公司大力开展对外合作，与部分合作企业获得了实质性进展。鉴于此，海马汽车有限责任公司进一步调节确定了将来经营战略，一是搞好8S进出口产品；二是积极主动引进合作者创新合作，合作开发2款纯电动车MPV商品；三是争得与合作者联合生产6座/7座增程式电动车插电式混动MPV，逐步完善三个产品平台、五款车的海马汽车郑州市产业基地商品家谱图。依据海马汽车有限责任公司2023年-2027年发展纲要，伴随着销售量的持续增长，未来五年会逐步减亏并且在2025年起实现提高效益，至2027年，预估本年度赢利1.34亿人民币。

截止到2021年末，海马汽车有限责任公司总计未弥补亏损20.41亿人民币，2022年预估税收亏本5.79亿人民币，2022年末总计未弥补亏损总金额约26.20亿人民币。另，海马汽车有限公司于2021年12月15日获得河南省省科学技术厅、河南省财政厅、国税总局河南省税务局授予高新技术企业资格证书，证书号：GR202141003469，有效期限三年，可以享受未弥补亏损延至十年克服的税收优惠政策。鉴于此，海马汽车有限责任公司截止到2022年度未弥补亏损状况见下表：

企业：rmb、万余元

B. 分公司确定递延所得税资产计算全过程

2022年度，企业根据谨慎原则，依据海马汽车有限责任公司2023年一2027年发展纲要，计算了海马汽车有限责任公司未来十年税收盈利抵税状况，计算结论见下表：

企业：rmb、万余元

根据本建设规划预估的收益状况，海马汽车有限公司在考虑到了税会差异（预研项目加计和固资、无形资产减值提前准备核减及其招待费调减）产生的影响后，融合应纳税额和未弥补亏损的期满状况，考虑到高新企业未弥补亏损能延长至十年抵税，未来十年可转增资本35,243.75万余元。依据《企业会计准则18号一所得税》要求，海马汽车有限责任公司应该以很有可能得到用于抵税可抵扣亏损和税金抵扣未来的发展应纳税额，就是以35,243.75万余元为准，确定可抵扣亏损相对应的递延所得税资产5,286.56万余元，另确定固定资产减值准备、无形资产减值前期准备摊销费期限差别所引起的税会差异相对应的递延所得税资产1,619.91万余元，总计8,526.38万余元。

综上所述，经计算，海马汽车有限责任公司2022年度对于该可抵扣亏损和暂时性差异确定递延所得税资产8,526.38万余元，并且对之前年度确定的递延所得税资产36,864.83万余元给予冲回。

④ 有关冲回递延所得税资产的重要依据是不是充足、科学合理的表明

《企业会计准则第18号一所得税》第十三条要求，“企业需要以很有可能获得用于抵税可抵扣暂时性差异的应纳税额为准，确定由可抵扣暂时性差异所产生的递延所得税资产。”

第十五条要求，“企业对可以结转成本之后年度的可抵扣亏损和税金抵扣，应该以很有可能得到用于抵税可抵扣亏损和税金抵扣未来的发展应纳税额为准，确定对应的递延所得税资产。”

第二十条要求，“资产负债表日，企业需要对递延所得税资产的帐面价值开展核查。如果将来期内很有可能难以获得充足的应纳税额用于抵税递延所得税资产利益，理应减记递延所得税资产的帐面价值。”

依据上述要求，企业分公司海马汽车有限责任公司年度根据将来业务发展整体规划，计算未来本年度可以实现的应纳税额，在这个基础上计算应确定的递延所得税资产，计算流程是充足、科学合理的。依据计算结论，对之前年度确定的递延所得税资产36,864.83万余元给予冲回，合乎政府会计准则的有关规定。

⑤ 有关持续盈利不会有重要不确定性的表明

汽车制造业市场竞争激烈，也有着本身鲜明行业特性。产品研发周期长、技术性更新换代快、顾客选择的余地大，这一特点取决于车企务必结合自身实际特性，选准目标市场，制订专业对口发展战略并坚定不移贯彻落实。

自2017年至今，企业坚定不移执行“品类战略”和“出入口发展战略”，全方位收拢对焦，承受着阶段性调节疼痛。此外，近些年客观性不利条件的持续危害，还对企业生产运营导致比较大不良影响。在这里不好局面下，企业自始至终保持战略定力，在持续品类战略的前提下，产品研发层面对焦新一代新能源车与氢能源汽车，市场方面对焦国外市场与起点销售市场，为公司持续发展奠定了坚实基础。

2022年度，公司运营出现明显亏本，但产品构造、主营业务收入、现金流等方面取得了分阶段发展战略成效，企业持续盈利不会有重要可变性。现将有关情况表明如下所示：

A.2022年所取得的经营业绩

a.转型发展智能驾驶和新能源车科技创新成果分阶段落地式。

福美来7X自上市以来得到销售市场亲睐，在三亚销售市场已经实现市场销售过万部，自行车市场价从6万多提升到约15万余元，“高附加值产品精准定位”踏出成功的第一步。2022年9月28日，企业纯电动汽车福美来7X-E在海口发售；2022年12月，企业配备70MPa储氢瓶及90Kw金属双极板电堆的第四代氢能源新车型福美来7X-H于海口市加工厂宣布退出，选用国外合作方电堆的新品氢能源汽车亦全面启动开发设计。此外，企业郑州市产业基地新能源车行业有关创新合作也在积极推进中，至2023年3月，有关协作已达成合作意向，现阶段新项目已经落地式推进中。

b.国外市场复苏，形成了以出入口为中心的可持续盈利。

经过多年恪守和培养，企业汽车产品在中东市场需求旺盛，出口商品构造更丰富。2022年，企业在原有福美来S7、福美来S52款出口商品的前提下，新增加福美来8S、福美来7X2款出入口新产品。福美来品牌及商品在关键国外市场的份额和品牌影响力稳步增长，逐渐形成了企业出口业务的独特优势和协调发展水平。2022年度，公司实现出入口超2万辆(套)，创下历史新高，“出入口发展战略”成效显著。

c.起点网络营销成效初显，“岛屿心服务”将成用户评价。

在三亚等起点销售市场，企业通过海口市、三亚等地区好几个自营售后服务部构建起快速反应服务制度；根据免费接送机、完全免费车子代管等人性化服务增进与客户间距，打造出福美来“岛屿心服务”特点保障体系。此外，公司本着一口价标准，7X大单品的价钱扩展到20万余元区段，并努力供应链一体化，基本实现库存量消化吸收。新能源车营销推广层面，福美来7X-E依照明确营销战略，对焦B端出行市场及公务车销售市场，和地方交通出行公司建立了良好的牢固的战略伙伴关系。

d.产业链零碳排放汽车生态体工程建设日趋完善。

企业践行我国双碳战略，在海南自由贸易港合理布局产业链零碳排放汽车生态体基本建设。此项目分成上下游、中上游、中下游三个方面。在其中，上下游层面：企业在海口产业基地建设了4.6MW分布式系统屋顶光伏发电新项目、建成投产国内第一座水制氢髙压加氢裂化一体站，从而实现“太阳能发电→电解水制氢→氢燃料电池车试运行”产业链零碳排放产业链试验模型。中上游层面：企业坚定不移向绿色新能源车辆转型发展，自主研发中国第一台70MPa氢能源电池MPV，自2020年第一次亮相至今持续迭代升级。在这个基础上，公司和氢能源汽车龙头企业签订合作协议，将搭载合作方氢能源动力装置，发布更为前沿的氢能源汽车商品。现阶段，第一批配备商品已经在企业海口市产业基地退出。中下游层面：2022年，集团旗下马邦出行公司投入使用，将继续推广各种新能源车进行翠绿色运营管理，借助上下游绿色能源需求和中等的绿色新能源汽车产品，做到真正的海南岛低碳出行。

e.推动全产业链零部件配套企业恢复。

2022年4月14日，企业子公司海南省海马汽车有限责任公司项目投资建立了控股子公司一一海南省海马汽车零部件有限责任公司。自2022年5月经营至今，该公司已经逐步完善五金冲压件、焊件、注塑产品、充电电池PAKE的制造能力，在提高供应链管理安全自主可控的前提下，控制成本、保质保量，具备全产业链强筋壮骨的重大实际意义。此外，已有零部件公司的设立，合理推动了海南省当地零部件经销商进一步恢复。现阶段，郑州市、打开零部件工业园区的那一部分零部件已陆续转到海口市当地配套设施，当地零部件购置占比从原来的28%提高到40%，海南省当地汽车产业重树已至黎明。

f.人事部门体制创新深入推进。

2022年度，企业切实提升一线用人构造，确保实现一人大多能、多岗合一，保证员工能进能出，薪水能大多能少。根据有关调节，报告期企业平均销售量大幅提升，人事费用率减幅显著。

g.低效能、无效资产应急处置工作再次大力开展。

2022年度，企业再次深入推进南北方产业基地低效能、无效资产处理。此外，结合公司当年度市场状况和未来科技发展趋势，并根据企业下一步发展战略规划，对一部分停止研制的新项目和没有核心竞争力的技术性，记提对应的资产减值准备。有关工作结束后，企业资产结构进一步接近主营业务运营，为公司发展贯彻转型战略打下坚实的基础。

B.企业未来发展发展战略

近些年，汽车行业发展出现了复杂且深刻转变。宏观经济政策层面，我国“双碳战略”发展战略建立，《氢能产业发展中长期规划（2021-2035年）》施行，政策方针在进一步明确汽车工业翠绿色、绿色发展角度的与此同时，亦对从事企业转型升级提出了更高的要求。市场竞争行为主体层面，传统车企、新力量车望尘莫及硬派suv企等势力持续演化分裂，技术创新迭代更新、知名品牌破旧立新、价钱涨跌幅更替，市场竞争逐步激烈。此外，国际局势转变、原料涨价、芯片短缺等不利条件不断，还在深远影响着市场的发展自然环境与消费者的消费观念。

应对现阶段市场竞争格局，回望2017年，企业那时候作出执行品类战略的艰辛管理决策，主要是基于两个方面分辨：一是我国汽车行业发展布局将发生明显转变，往日快速、粗放型增长方法不可持续，必然更改；二是应对领域不明转变，公司为中小型私营车企，受制于本身体系及条件的限制，也将遭遇更大冲击、承担更高考验，盲从扩经营规模、拼网络资源仅有死路一条。由此，自2017年起，企业坚定不移执行品类战略与出入口发展战略，收拢对焦、艰辛转型发展。直到现在，企业依然坚持以上2个分辨，相信务必摆脱适宜自身优势独有的路面方有很有可能绝地逢生。

鉴于此，企业进一步明确了南北方产业基地不一样发展战略规划。海口市产业基地，将利用海南自由贸易港优点，最近做大做强出口市场和海南省起点销售市场，中后期搞好交通出行自主创新，长期合理布局产业链零碳排放汽车生态体，集中注意力打造出“小而美、小又专”的自由贸易区特点汽车企业。郑州市产业基地，将充分利用生产能力，一是搞好出入口；二是争得根据与合作伙伴的深化合作，策划地区交通出行专用型等目标市场；三是进一步果断处理低效能、无效资产，有效控制规模、切实减少压力。

C.企业2023年拟采用的提升经营效益的具体办法

如上所述，企业将依据行业竞争格局与自身具体情况，于南北方产业基地各自进行目的性经营工作。最近借助出口市场和起点销售市场控住并提高企业经营效益的前提下，根据自主开发与对外合作，在交通出行业务流程和今后氢能源汽车业务等行业井然有序合理布局，为企业发展重树奠定坚实基础。

a.产品开发层面

一方面，紧紧围绕产业链零碳排放汽车生态体车子用户需求，在氢能源汽车等新能源车商品行业不断创新。现阶段，福美来7X换代已经在2023年3月投入市场，第四代氢能源新车型福美来7X-H预计于2023年后半年进行仿真模拟示范性经营。与此同时，企业将深入推进7X-E换电版和7X-H经营版产品研发，进一步向新能源车转型发展。另一方面，企业将联合外界合作方，在B端交通出行出行商品等行业寻找创新与突破。

b.中国市场层面

深耕细作起点销售市场，借助福美来7X大单品主打产品，对焦目标市场，不断打造出“岛屿心服务”特点保障体系，攻占用户认知。于C端销售市场，深耕细作海南省起点销售市场，持续开展业绩提升主题活动，根据增加感受满意率、销售和售后服务自营的形式获得更多的订单信息；于B端行业市场，持续推进，勤奋占领海南省国家公务、租用和行业大顾客等目标市场。

c.国外市场层面

全力确保进行本年度国外订单交付，与此同时，紧抓出口产品质量，提升国外市场宣传营销，进一步提升福美来知名品牌于国外市场品牌效应。进一步推进“国际战略”，以海南自由贸易港基本建设为突破口，进一步拓展“一带一路”等沿途销售市场，扩张国外市场板图。自主创新出入口方式、提高协作深层，即从“走向世界”到“走进店里”，深层捆缚企业与海外合作方合作关系，进一步提升福美来产品在国际市场的潜能。

d.资产层面

把握住企业外贸订单持续增长的有利契机，积极寻找政府和公司股东适用，在间接融资领域，牢固和传统战略合作协议银行合作关联的前提下，与各种国有银行及银行业普遍沟通交流，寻找大量授信额度适用，为此确保企业业务发展上量融资需求。与此同时，积极推动有关工作，确保在股权融资层面实现突破，为企业未来战略落地及新产品开发给予资金支持。

e.各个方面

推进体制创新，全面提高人效比；努力创造营销团队低龄化；勤奋提高员工工资水平。再次以开放态度和创新性的方法，在企业战略落地的各个领域，积极主动协同战略合作伙伴共同促进相关业务。再次果断处理低效能、无效资产，进一步增强企业流动性比率。

D.2023年生产经营情况

a.2023年1-3月公司经营状况

企业：人民币元

b.2023年1-5月企业产量状况

企业：台/套

通过以上数据信息得知，企业2023年至今经营效益稳步发展趋势明显，产供销状况亦较上年同期快速上涨。经营效益层面，2023年1至3月，企业主营业务收入同比增加44.74%，归母净利亏本力度和经营活动产生的净现金流量空缺亦有一定的下挫；产供销层面，2023年1至5月，企业出产量同比增加62.80%，销售量同比增加49.86%，销售量均大幅度提高。

总的来说，公司自2017年至今，坚定不移执行“品类战略”和“出入口发展战略”，逐步形成以出入口为中心的可持续盈利，“出入口发展战略”成效显著，有关成效已经在2023年经营过程中体现出来。在初期工作的同时，公司管理人员充满信心进一步做好公司运营，企业持续盈利不会有重要可变性。

（2）请结合贵公司冲回递延所得税资产原因和根据，详细描述贵公司最初确定5.17亿人民币递延所得税资产是否可行，有关账务处理是否满足《企业会计准则》的有关规定。请年检会计审查并做出重点建议。

回应：

企业最初确定5.17亿人民币递延所得税资产按公司分类如下所示:

企业：人民币元

① 海马汽车有限责任公司最初确定递延所得税资产的说明

2021年，海马汽车有限责任公司经营亏损，截止到2021年度计算的未弥补亏损状况见下表：

企业：rmb、万余元

依据政府会计准则与公司企业会计制度有关规定，海马汽车有限责任公司根据将来业务发展整体规划，计算了将来本年度可以实现的应纳税额，并据此计算确定递延所得税资产。

A. 将来业务发展整体规划

2021年度，根据企业全方位转型发展新能源车和智能驾驶，优先选择智能驾驶，协作新能源电动车，坚持插混汽车，深耕细作氢能源汽车战略布局，海马汽车有限责任公司2022-2026年业务发展方向整体规划如下所示：灵活运用郑州市产业基地内部资源，贯彻落实汽车板块协作电瓶车、坚持插混汽车战略目标；贯彻落实8S服务平台“品类”发展战略，打造出强动力SUV类目；根据新能源电动车现有能力与研发技术，大力开展对外合作；充分利用生产量，扩展全车代工生产（或工厂合作）业务流程，提升生产量，维持好管理体系水平，减少运营压力。

2021年底，企业综合南北方两个地方网络资源，建立了协同团队重点落地式国外市场8S出入口新项目，并与海外顾客实施项目协议签署及项目实施计划确定，一同争得于2022年底发售。根据8S服务平台，预计于2022年底运行插混（或增程式）改形开发设计，并启动预研前期准备工作。除此之外，海马汽车有限责任公司那时候正和好几个合作企业触碰商谈租赁及生产协作等服务，整体规划协作电瓶车业务流程，运用充裕生产能力大力开展生产制造协作业务流程，并已就新项目合作事宜与部分合作企业达成一致意愿，协作市场前景比较明亮。依据海马汽车有限责任公司2022年-2026年发展纲要，企业在未来五年逐渐减亏并且在2024年实现提高效益，至2026年资产总额可达约4.5亿人民币。

B. 确定递延所得税资产计算全过程

2021年度，企业根据谨慎原则，依据海马汽车有限责任公司2022年-2026年发展纲要，计算了海马汽车有限责任公司未来十年税收盈利抵税状况，计算结论见下表：

企业：rmb、万余元

根据本建设规划预估的收益状况，海马汽车有限公司在考虑到了税会差异（预研项目加计和固资、无形资产减值提前准备核减及其招待费调减）产生的影响后，融合应纳税额和未弥补亏损的期满状况，考虑到高新企业未弥补亏损能延长至十年抵税，未来十年可转增资本204,227.48万余元，高过可抵扣亏损195,094.10万余元。依据《企业会计准则18号一所得税》要求，海马汽车有限责任公司预估不久的将来税收法律法规可抵税时间内能够得到充足的应纳税额用以抵税递延所得税资产利益，因而全额的确定可抵扣亏损相对应的递延所得税资产29,264.11万余元，另确定财产折旧摊销、资产减值准备等特色所引起的税会差异相对应的递延所得税资产16,485.47万余元，总计45,749.58万余元，具体项目如下所示：

企业：人民币元

② 海马汽车有限责任公司最初确定递延所得税资产的说明

海马汽车有限责任公司截止到2021年末处在赢利情况，不会有税收未弥补亏损，最初确定递延所得税资产31,921,574.43元，都是基于其记提信用减值损失和预购房地产业毛利润预缴税款所得税所产生的可抵扣暂时性差异，具体项目如下所示：

企业：人民币元

海马汽车有限责任公司集团旗下房产开发业务流程经营效益不错，企业研发的金盘花苑二期（A区）新项目房地产业于2021年底完工，2022年度交货。企业预估有充足的应纳税额用以抵税递延所得税资产利益，因而全额的确定该递延所得税资产。

③ 福美来财务有限公司最初确定递延所得税资产的说明

福美来财务有限公司截止到2021年末处在赢利情况，不会有税收未弥补亏损，最初确定递延所得税资产27,542,848.91元，都是基于其记提信用减值损失和公允价值变动等可抵扣暂时性差异，具体项目如下所示：

企业：人民币元

福美来财务有限公司归属于非银行金融机构，经营效益不错，多次获得处在赢利情况。该财务状况优良，营运能力平稳，在未来能够稳定盈利。企业在未来有充足的应纳税额用以抵税递延所得税资产利益，因而全额的确定该递延所得税资产。

综上所述，企业确定递延所得税资产，是依据政府会计准则与公司企业会计制度的有关规定，根据各公司的经营状况，融合将来业务发展整体规划，在未来本年度可以实现的应纳税额，并据此计算确定。2021年末，企业通过研究或计算，预估以上企业未来可以获得充足的应纳税额用以抵税递延所得税资产利益，企业确定递延所得税资产516,960,217.85元是合理的，有关账务处理合乎政府会计准则的有关规定。

年检会计建议：

对于上述事宜，大家开展的审查程序流程包含但是不限于：

（1）大家了解和评定相关准许用于支持确定递延所得税资产的财务预测有关内部控制设计；

（2）获得高管未来五年规划，查验整体规划是不是经恰当审核；

（3）查验冲回递延所得税是不是经适度的审核；

（4）获得或编写递延所得税资产统计表，核查加计正确与否，并和表格数、总分类账数与明细分类账合计数核查是否一致；

（5）重算累计折旧等所形成的可抵扣暂时性差异，查验其账务处理正确与否；

（6）重算无形资产所形成的可抵扣暂时性差异，查验其账务处理正确与否；

（7）重算今天获取各种资产减值准备所形成的可抵扣暂时性差异，查验其账务处理正确与否；

（8）根据对于海马汽车有限责任公司业务及企业所属行业的理解，点评高管预知未来应纳税所得额所采用的假定及分辨，特别是在和未来销量、销售单价以及其它经营成本有关的假定；

（9）评定高管做出预测结论，核查有关测算准确性，以评定将来财年是否可以造成充足的盈利以推动该递延所得税资产确认；

（10）考虑到营业利润与税收应纳税额的差别，核查并测算因为将来营业利润所产生的应纳税额的绝佳可能额度；充分考虑相关税收亏本所形成的递延税费资产确定是否以将来期内很有可能获得用于抵税可抵扣税收亏钱的应纳税额为准。

根据实施的审计证据，就财务报告总体公允价值体现来讲，海马汽车股权2022年度财务报告中有关递延所得税资产的记提及转到的账务处理在大多数重要层面合乎《企业会计准则》的有关规定。

（3）请分析将来运营的风险性，包含但是不限于行业风险、运营模式转变风险性、依靠大客户风险、研发风险、原料价格及供货风险等，对于潜在的风险及考验，公司是否公布潜在性销售业绩危害及其应对策略。

回应：

依据行业发展前景，根据企业的具体情况和特点行业，企业建立了未来发展发展战略，重点围绕三个方向开展转型发展，一是向现代化转型发展，将出入口发展战略成为公司最近运营的重点；二是向智能化与新能源车转型发展，尤其是在氢燃料电池车上先发制人游戏，利用自主开发和对外合作2个途径寻找突破口；三是向翠绿色智能出行服务供应商转型发展。此外，企业将努力打造海南自由贸易港产业链零碳排放汽车生态体新项目，推动上下游全方位发展。

在战略执行和实体经营全过程，难以避免可能面临行业风险、研发风险、原料价格及提供风险性等各方面的风险性，公司已经建立了对应的应对策略。

① 行业风险

A. 风险描述

领域加快向新能源车转型发展，新能源汽车占有率已提升到30%之上，此外，汽车制造业技术升级加速，价格战日趋日趋激烈，销售市场生存压力猛增，汽车企业经营工作压力不断加大。

B. 应对策略

应对汽车制造业巨大变化和残酷竞争，企业务必结合自身标准，摆脱适宜自身优势的差异化经营路面，并依据明确发展战略不断深化南北方产业基地有关工作，方有很有可能存活并重树。

鉴于此，企业已确定有关工作行业工作目标。在新产品开发上，一方面，紧紧围绕出入口市场的需求和B端专用型用户需求，目的性开发设计面向市场的产品和技术；另一方面，坚定不移氢能源汽车转型发展方位，根据自主开发外部协作，确保在氢燃料电池车行业产生差异化营销优点，并借势营销海南自由贸易港资源优势和政策优势，于后面运营里将该差异化营销优点转化为企业一个新的经营效益突破点。在市场布局上，根据存活及发展需求，最近对焦出入口优点销售市场和核心起点销售市场，以保证公司运营基盘。在深耕细作出入口优点销售市场和核心起点销售市场的前提下，平稳开拓新兴经济体，逐渐做大做强企业规模。在对外合作上，包含进新技术性、新品、新模式和资产整合等各个领域，企业都会以更开放的心态大力开展对外开放交流和商谈，竭尽全力盘活资产、创新合作，从而提升企业经营效益。

至2023年一季度，企业汽车产品产供销经营规模已出现回升趋势，在对外合作方面也是获得有关进度，企业经营充满信心在后期经营过程中逐渐摆脱困境并推动企业重树。

② 出入口经营风险

A. 风险描述

2022年，海马汽车出口业务较大客户为中东市场顾客，所以该单一顾客的占比最高。当今国际形势下，单一客户集中度太高可能出现有关运营风险。

B. 应对策略

现阶段，企业出入口较大客户为中东市场顾客，企业通过与本顾客的协作，拟合作开发并遮盖中东地区营销市场。彼此间合作伙伴关系牢固，现阶段尽管存有该单一顾客占较大的情况，但整体中不是有风险的。缘故如下所示：

报告期，企业汽车产品在中东总体目标市场需求旺盛，出口商品构造不断丰富多彩，企业国外市场占有率稳步增长，逐渐形成了出口业务的独特优势和协调发展水平。在合作伙伴关系上，企业和相关合作方之间的交流根据公平、个人意愿进行，合作伙伴关系安全可靠。利用有关协作，企业品牌影响力及销售量得到提高的前提下，合作方亦根据与企业的协作，赢得了技术和产品方面的提高，完成了自身发展。因而，企业与本顾客之间的交流是友善双赢、互利共赢的，不会有一方对另一方过分依赖风险。

另一方面，企业国外战略整体思路是：以海南自由贸易港基本建设为突破口，依照“品类战略”的指导方针，聚焦重点“一带一路”沿途国外市场，在原有中东地区核心市场持续增长的前提下，逐渐在俄国、东南亚地区等“一带一路”沿途国外市场新增加开拓1到2个万台级发展潜力的新兴经济体，逐步完善出口市场空间规划，进一步优化出口市场构造。

除此之外，在出口商品上，新能源车出入口已开启新的机会。2023年1-4月，中国电动汽车汽车销售量达354万部，同比增加38%，占全球新能源车市场市场份额60%。鉴于此环境，并归功于长期性对外合作探寻，企业纯电动车型7X-E迈入比较大市场机遇。现阶段，企业已经与越南地区及越南合作方达到福美来新能源车7X-E车型合作意愿，该两国之间销售市场跻身海马新能源车系国外出入口突破点。

综上所述，根据出口市场的不断深入拓展和出口商品构造的不断调节，企业将进一步提升福美来产品在国际市场的潜能，从而提升企业在国际市场的操控幅度。下一步工作中，企业将按设定的市场营销方案，下大力气推动“国际战略”，以海南自由贸易港基本建设为突破口，拓展大量“一带一路”周边国家销售市场，扩张国外市场板图，分散化出入口经营风险。

③ 氢燃料电池车等创新研发风险

A. 是有风险的

企业新能源车转型发展的一个重要趋势是氢燃料电池车，如今在汽车行业，氢燃料电池车并未进到社会化环节，且氢燃料电池车的专业技术门槛高，存在一定的技术方案风险。

B. 应对策略

中国汽车产业正处在产业链巨大变化和规划加快转型期，氢燃料电池车是我国新能源车“三纵三横”发展战略中的重要技术方案。现阶段，新能源车和插电混合动力车辆已踏入集约化发展环节，氢燃料电池车则刚起步，以后发展前景极大，在双碳战略的大环境下，氢燃料电池车将会迎来宽阔的发展机遇。

自2018年起，企业运行氢燃料电池车7X-H的开发，2019年1月第二代新车型落地式，2022年第四季度第四代新车型落地式，2023年5月配备丰田汽车电堆的福美来氢燃料电池车退出。多年以来，企业在氢燃料电池车层面产生比较浓厚的技术沉淀。

此外，在氢燃料电池车营销推广机遇层面，海南自由贸易港在资源优势及海岛环境及领域拥有本身特色优势，公司为海南自由贸易港唯一汽车制造业企业，将于后面经营过程中，运用好区位优势，抓牢氢能源发展战略高些，全力以赴提高相关领域差异化营销优点。

④ 氢燃料电池车应用领域风险性。

A. 风险描述

公司已经制订氢燃料电池车示范性经营相关规划，但现阶段国内大多数地域氢能源汽车总数较为贫乏，服务设施无法满足示范性经营基本要求，有可能出现氢能源电池汽车无H2能加的局势，存有难以形成应用领域风险。

B. 应对策略

如上所述，公司已经制订氢燃料电池车示范性经营相关规划。该整体规划着眼于海南自由贸易港资源优势，将在海南优先选择合理布局有关示范性营销工作。在这里层面，归功于海南优越的海岛自然环境，及其风力发电及太阳能发电资源比较丰富的可再生资源标准优点，于海南合理布局氢燃料电池车有关基础设施建设，并在这个基础上逐步推广氢燃料电池车在更全场景的市场化应用，在H2制得、存放运送、车辆使用等多个方面皆具可行性分析，并较其它地区具备绝对的优势。

在这样的背景下，企业会以企业海口市产业基地产业链零碳排放汽车生态体项目为样版，在三亚海南岛合理布局清洁能源中心建设。对于各项任务，企业已启动向有关地方政府的报告和沟通工作中，与此同时，也已启动与上下游有关能源企业的协作沟通交流，确保在海南自由贸易港能源基础设施规划等上下游领域开展协作。根据上下游能源行业有关工作，并根据企业于氢燃料电池车层面不断积累和合作、于终端设备交通出行行业有关合理布局，企业充满信心在海南自由贸易港逐步推广氢燃料电池车示范性经营有关工作，并把争取在这里层面工作上挖掘企业一个新的销售业绩突破点。

⑤ 交通出行业务创新风险性

A. 风险描述

将来经营过程中，企业拟通过分公司海南省马邦交通出行科技公司进行交通出行业务流程，但目前出行市场竞争白热化，存有交通出行业务经营亏钱的风险性。

B.应对策略

出行行业市场竞争激烈，从事公司长期存在亏本状况，对于此事企业亦拥有充分认识。在这种情况下，公司布局交通出行业务流程，重中之重就是要全面发挥资源优势，井然有序操纵企业规模，由浅入深发展业务。鉴于此精准定位，企业交通出行业务流程确立以海南省为前期起点销售市场，依靠7X-E七座新能源车及后续B端专用型新能源车新产品的品牌优势，争取以线下推广巡街加线上快车方式进行多元化运营策划，弥补海南自由贸易港高档巡游出租车及7座商务接待快车的运输能力空缺。在这个基础上，企业也将充分发挥地区汽车零部件公司服务前置的优点，在国家确保出行、会务会展确保出行、海马车主机场接送服务、机关事业单位贵宾服务、商业活动确保等多个方面持续提高业务能力人才吸引力。

除了上述每日任务外，公司布局交通出行业务流程，也担负起在未来的海南自由贸易港营销推广氢燃料电池车示范性经营的重要工作。此层面工作上，企业一方面将和当地政府维持紧密报告沟通交流，相互配合地区氢燃料电池车营销推广整体规划，由浅入深推动业务；另一方面，会以对外开放构思与方式推动海南省马邦交通出行科技公司对外合作与营销工作，争得与多方合作方一道，共承担风险，在兼具经济收益的前提下搞好海南自由贸易港氢燃料电池车推广活动。

⑥ 原料价格及提供风险性

A. 风险描述

原料涨价可能会引起汽车零部件成本上升，与此同时，一部分芯片生产厂家生产供货尚未平稳，可能不能按企业订单信息实行。

B. 应对策略

往日经营过程中，尤其是以往三年来，企业在原料及核心零部件供货等多个方面积攒了深刻经验和教训。下一步工作中，应对相关风险，企业一方面将积极找供应商二供资源及代替品，并加速有关零部件实验认证；另一方面，已下手创建动态变化核心零部件（包含车配处理芯片等）库存量账表，不断更新核心零部件信息动态，融洽经销商提前采购、补货，以确保企业供应链管理要求。

⑦ 交易风险

A. 风险描述

后面经营过程中，伴随着订单信息上量，企业流动资金需求增加。加上，企业战略落地及新产品开发，亦需投入巨资，资金困难已得以实现牵制企业发展的主要短板。

B. 应对策略

针对可能性的交易风险，企业将积极寻找政府和多方公司股东适用。与此同时，在间接融资领域，牢固和传统战略合作协议银行合作关联的前提下，加强与各种国有银行及大量银行的普遍沟通交流，寻找大量授信额度融资支持；在股权融资层面，依据公司创新行业发展需求，积极推动金融市场有关工作，确保在股权融资层面实现突破。

如上所述，在目前汽车制造业残酷竞争的大环境下，考虑到本身网络资源状况，若企业始终坚持固定思维，于红海市场内拼经营规模、在以往跑道拼资金投入，则制胜希望渺茫。若想继续活下去以实现重树，企业需要摆脱适宜自身优势独有的发展之路。鉴于此，企业充分发挥很多年深耕细作国际市场的优点，切实做大做强国外优点销售市场；充分发挥合作方及所属地区的优点，于B端跑道目标市场专注于使力；充分发挥海南省海岛环境和资源优势的优点，于海南自由贸易港开展氢燃料电池车有关产业发展规划。针对有关工作可能出现的风险性，公司已经开展深入剖析、论述，并把在日常工作中不断优化，根据逐步完善实际运营措施慎重解决相关风险。至2023年5月，企业有关业务调整成效显著，企业充满信心在后期经营过程中再次战胜困难，勤奋走出一条适宜海马汽车自身优势的发展之路。

5、依据年度报告，贵公司今天计提存货跌价提前准备960.01万余元，转到或转销2,121.98万余元。请说明以下几点：

（1）融合库存商品特性、将来市场走势、对库存的内部制度、原料、在商品、库存产品、传出商品具体内容、有关库存商品可变现净值与费用中间的比较等状况，是因为你企业当年度对有关库存商品计提跌价准备的计算步骤。

回应：

① 企业库存商品特性

企业库存商品主要分汽车行业库存商品和房产类库存商品。

A. 汽车行业库存商品

汽车行业库存商品主要包含库存量全车、在商品、库存量零部件、备件等。汽车行业库存商品的主要特征是价格高、库存量大、品种繁多、生产制造工艺复杂，一旦销售量欠佳，库存商品很容易出现大批量滞销品的现象。

B. 房地产业类库存商品

企业房地产业类存货包括生产产品、项目成本和拟开发设计土地资源，企业期末存货通常是生产产品，即公司已经开发设计完成金盘花苑二期（A区）新项目住房、铺面和地下停车场。房地产业类库存商品的主要特征是开发设计时间较长，单项工程存货价值高。

② 将来市场走势

A. 汽车行业库存商品

企业汽车行业库存商品主要是用来车辆销售商品，市场定位包含国外市场及国内重污染区域销售市场。企业2022年在国外市场拓展方面取得了实质性进展，出入口超2万件套，且保持一定的边际收益。S7、S5进出口产品销售量平稳，2022年新增加7X和8S车系商品出口，预估2023年出入口销售量呈不断增长势头。中国层面，福美来7X销售量虽有所下降，但重污染区域销售市场依然保持比较高市场占有率，且边际收益平稳。福美来7X-E处在发售之时，方案深耕细作国家公务、租用和行业大顾客等领域，已取得一定成果。福美来8S中国销售量欠佳，今后将主要国外市场。

B. 房地产业类库存商品

2023年至今，房地产业展现转暖发展趋势。企业金盘花苑二期（A区）新项目住房、铺面绝大多数已经实现市场销售，截止到报告期末剩下一小部分未交货。一部分地下停车场并未市场销售，根据市场需求销售状况，在未来可变现净值将小于成本费。

③ 库存商品的内部制度

企业资产管理部门定期开展存货盘点，由库存商品实物管理机构对库存商品开展全面清查，资产管理部门对汇总状况执行监盘及抽样检查。库存商品实物管理单位在加强全方位盘点的与此同时，关键审查闲置不用、待损毁、积压货物资供应等不良贷款，递交资产管理部门。对有资产减值征兆的库存商品，由资产管理部门牵头组织价格管控单位、财务会计单位等有关部门开展减值测试，剖析测算财产可收回金额。经检测财产可收回金额小于其帐面价值的，记提对应的资产减值准备。

④ 库存商品具体内容

A. 原料

企业报告期末的原料主要包含零部件、厚钢板、辅材、备件等。

B. 在商品

企业报告期末在商品主要包含全车在商品、出入口成模块在商品，在其中全车在商品通常是福美来7X、7X-E、8S和6P在商品。

C. 库存产品

企业报告期末的库存产品主要包含全车产品和售后服务零配件，在其中全车商品通常是福美来7X、7X-E、8S、6P和兴达EV商品。

D. 发出商品

企业报告期末的发出商品通常是负债表日已传出未出口报关，不符收入确认条件出口成模块。发出商品归属于可以直接用以售卖的库存商品。

⑤ 库存商品可变现净值与成本费比照状况

A. 可变现净值的确认方式

成品、库存产品和用以售卖的材料及立即用以售卖的库存商品，以这个库存商品的预估市场价减掉可能的营业费用和相关费用后金额，确认其可变现净值；必须经过处理的原料，半成品加工，以生产的成品的预估市场价减掉至竣工时可能即将产生成本、可能的营业费用和相关费用后金额，确认其可变现净值；为实行买卖合同或是劳动用工合同而所持有的库存商品，其可变现净值以合同价格为载体测算，若拥有库存商品的总数超过买卖合同购买数量，超过部分存货的可变现净值以一般市场价格为载体测算。

B. 与成本费比照状况

企业出入口成模块业务销售状况良好，且保持一定的边际收益，其有关的库存产品、发出商品、在商品和原料可变现净值高过成本费，不会有资产减值情况。福美来7X和7X-E全车边际收益比较高，其有关的库存产品、在商品和原料可变现净值高过成本费，不会有资产减值情况。福美来8S、6P和兴达EV全车中国销售量欠佳，积压货，市场价格减少，其有关的库存产品、在商品和原料可变现净值小于成本费，需计提存货跌价提前准备。此外也有部分停工或者终止产品研发车系及汽车发动机、变速箱涉及到的有关库存商品如库存量零部件，生产过程中已经不再必须，存有明显的资产减值情况，可变现净值小于成本费，需计提存货跌价提前准备。

针对库存量售后服务零配件，因利润率一直保持在相对较高的水准，除一部分长期性库存积压、无客户订单的售后服务零配件预估无出让使用价值，可变现净值为0，别的处在正常的销售状态的售后服务零配件可变现净值明显高于成本费，不会有资产减值情况。

金盘花苑二期（A区）新项目商品库存住房和铺面绝大多数已经实现市场销售，依据早期销售状况，利润率比较高，可变现净值远远高于成本费，不会有资产减值情况。地下停车场依据可能市场价减掉可能的营业费用和相关费用后金额计算，可变现净值小于成本费，需计提存货跌价提前准备。

通过对有资产减值情况的库存商品开展减值测试，企业本当年度计提存货跌价提前准备9,600,775.71元，详情如下：

企业：人民币元

（2）请结合买卖合同价格波动、库存商品可变现净值变化、跌价准备的记提时长、转到的判定标准等，表明今天资产减值准备转到或转销具体原因及合理化。

请年检会计对于该难题审查并做出确立建议。

回应：

① 资产减值准备转到或转销的重要依据

《企业会计准则第1号一一存货》（财务会计[2006]3号）第十四条要求，针对售出库存商品，理应把它成本结转为损益类，对应的资产减值准备也应予以结转成本。

第十九条要求，之前减记存货价值影响因素已经消失的，减记金额应予以修复，并在原有已计提资产减值准备额度内转到，转到金额计入。

② 今天资产减值准备转到的说明

企业对之前年度已计提存货跌价精心准备的库存商品，因买卖合同价格波动造成库存商品可变现净值变化的情况就是福美来8S和6P全车。

因当年度福美来8S和6P全车中国销售量欠佳，导致一部分全车积压货，库存报表很长。2021年底已计提存货跌价精心准备的库存量全车，因2022年度未达到市场销售，企业预估2023年将减少市场价格，并依据可能市场价减掉可能的营业费用和相关费用后金额，再次确认其可变现净值，可变现净值小于帐面价值的那一部分，企业补提了对应的资产减值准备。

集团公司不会有因买卖合同价钱上升造成库存商品可变现净值上升，转到之前年度计提资产减值准备的情况。

③ 今天资产减值准备转销具体原因及合理化

最初计提存货跌价精心准备的库存商品在今天对外开放售卖或处理时，结合公司政府会计准则以及公司企业会计制度的相关规定将计提相对应资产减值准备开展结转成本，详情如下：

已计提跌价准备的库存商品当年度市场销售或处理状况

企业：人民币元

资产减值准备当年度转到或转销状况

企业：人民币元

资产减值准备占存货账面余额占比变化趋势

注：企业在结转成本资产减值准备时，根据今天处理或售卖的库存商品数量以及记提本期资产减值准备的总数进行对比，先算出单独库存商品的跌价准备记提额，随后用今天具体处理或售卖的数量以及单独库存商品的记提额乘积，进而得到今天应结转成本的资产减值准备额。

各单独库存商品结转成本的资产减值准备=今天具体处理或售卖的总数*（计提跌价准备总金额/记提总数）

综上所述，企业今天不会有资产减值准备转到的情况，资产减值准备转销的原因是因为早期已计提存货跌价精心准备的库存商品在今天对外开放售卖或处理。企业根据政府会计准则与公司企业会计制度的相关规定，在已经计提存货跌价精心准备的库存商品推广销售或处理时，分类并对已计提资产减值准备开展转销是合理的。

年检会计建议：

对于以上事宜，大家实施的审计证据包含但是不限于：

（1）评定及检测与存货减值有关的内控制度的设计与实行实效性，包含重要假定的选用及减值计提金额的核查及审核；

（2）获得高管编制存货减值提前准备统计表，核查加计正确与否，并和总分类账数与明细分类账合计数进行确认，查验核查测算其精确性；

（3）对库存商品执行监盘程序流程，在监盘环节中关心库存商品状态；

（下转B19版）