证券代码：600804 证券简称：ST鹏博士 公告号：2023-046

债券代码：143606 债券简称:18鹏博债券:

彭鹏博士电信传媒集团有限公司关于上海证券交易所2022年年度报告信息披露监管查询信的回复公告

公司董事会和全体董事保证公告内容不存在虚假记录、误导性陈述或重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担法律责任。

重要内容提示：

1、鹏博士电信传媒集团有限公司(以下简称“公司”)就问询函中的问题3、回答问题5和问题10。

2、公司和中介机构仍需进一步核实资金交易、资金占用、股权转让资金、股权投资、固定资产、在建工程等问题，待核实结果后续回复。

第一，问题回答:

3、年报显示，2022年应收账款期末账面余额为4.02亿元，同比增长29.04%，偏离营业收入增长率。同时，公司应收账款账面原值6.79亿元，5年以上应收账款约2.35亿元，单项减值应收账款约1.73亿元。请公司补充披露：（1）主要应收账款的对象、金额、交易事项、账户年龄、减值准备，说明应收账款是否存在相关关系，减值准备是否充分准确；（2）公司5年以上应收账款的具体情况，包括应收账款、相应金额、形成时间等，说明账户年龄较长的原因，以及公司采取的相关措施；(3)结合问题(1)、(2)分析说明应收账款的变化趋势是否与公司的业务规模和营业收入相匹配，以及公司各细分的业务发展和销售信用政策。请年审会计师发表意见。

公司回复：

（1）主要应收账款的对象、金额、交易事项、账户年龄、减值准备，说明应收账款是否存在相关关系，减值准备是否充分准确。

公司以预期信用损失为基础，根据预期信用损失模型对应收账款项目进行减值会计处理，确认损失准备。对于分为会计年龄组合的应收账款，公司参照历史信用损失经验，结合当前情况和对未来经济状况的预测，采用编制应收账款年龄和整个预期信用损失率的比较表计算，对照表根据应收账款在预期还款期内观察到的历史违约率确定，并调整前瞻性估计。对于没有账龄组合特征的重大单项应收账款，我们将评估单项预期信用损失，并计提减值准备。

(1)主要应收账款

金额单位：人民币万元：

■

(2)应收账款净值十大明细情况

金额单位：人民币万元：

■

（2）公司5年以上应收账款的具体情况，包括应收对象、相应金额、形成时间等，说明账户年龄较长的原因，以及公司采取的相关措施。

公司5年以上应收账款的具体情况，包括应收对象、相应金额、形成时间等。公司采取的相关措施如下：

■

(3)结合问题(1)、（2）以及公司各细分的业务发展和销售信贷政策，分析说明应收账款的变化趋势是否与公司的业务规模和营业收入相匹配。请年度审计会计师发表意见。

1、公司各细分业务发展及销售信用政策

目前，公司的主要业务分为智能云网络业务、家庭宽带和增值业务、数据中心业务、工业互联网和数字经济工业园区业务四个部分。

家庭宽带和增值业务是用户支付费用后提供的在线服务。原则上，不涉及客户销售信用的授予。其他部门的销售信用政策如下：

(1)信用标准

1)收集客户信用信息：营销部及时收集和掌握客户的各种信用信息，主要包括股东背景、注册资本、企业人员、诉讼、知识产权、行业知名度、重大客户获取客户信用报告或纳税申报表；

2)客户信用分析：通过信用“五C”（质量是履行偿付义务的可能性、能力是客户偿付能力、资本是客户的财务实力和财务状况、抵押贷款是客户支付或无法支付可作为抵押贷款资产、条件可能影响客户支付能力的经济环境）分析客户信用。

3)客户信用等级确定:根据客户信用分析建立客户信用档案。

(2)信用期间

1）信用期的确定：分析信用期对收入和成本的影响，公司根据成本和效益进行综合分析，确定不同信用等级客户的信用期。因特殊原因，客户超过信用期的，销售人员应当申请，经相应领导批准后，可以适当延长信用期。

2）信用额度：不同信用等级的客户有相应的信用额度。当客户累计欠款达到信用额度时，公司不能为客户提供任何产品或服务。如有特殊情况，销售人员应提出申请，经流程批准后，可暂时适当增加信用额度。

3)根据不同信用等级的客户和合同条件，授予信用期限和信用额度。

(3)应收账款管理

1）应收账款发生后，负责销售人员或客户服务部门应采取各种措施，包括但不限于根据信用政策向客户发送付款提醒、及时对账、电话或微信催款、发送律师函等，努力按时收回账款。

2)账龄分析:财务部对应收账款进行严格监督，随时掌握回收情况。

3)收款计划跟踪：营销部根据财务发布的会计年龄分析表，制定收款计划，及时跟踪，及时分析偏差原因，制定纠正计划。对于超过信用期和信用额度的客户，销售人员应根据公司的相关制度进行实施。如有特殊原因，应提出书面申请。

4)应收账款核对:财务部定期与营销部核对应收账款明细，及时确认和更新账户的差异。

5）收款政策：公司针对不同客户采用不同的收款方式，制定经济可行的收款政策。例如，不要过多地打扰过期较短的客户，以免将来失去客户；对于过期较长的客户，可以委婉地发送催款信息；对于过期较长的客户，经常发送催款信息和电话询问；对于过期较长的客户，催款时可采取严格措辞，必要时可向相关部门仲裁或提起诉讼。

6)逾期处理：对延迟付款的客户，根据情况的严重程度降级信用等级；恶意拖欠货款的客户，要求后续付款结算或直接列入黑名单，拒绝业务交易。

7)坏账处理:财务部门应提前判断可能的坏账损失，充分估计这一因素对损益的影响。

2、应收账款、业务规模和营业收入的变化趋势

金额单位：人民币万元：

■

3、应收账款的变化趋势与业务规模和营业收入的变化相匹配

2022年底应收账款余额较2021年底应收账款余额增加12、386.16万元，主要是智能云网业务应收账款增加11、206.24万元，占应收账款总额的90.47%。智能云网络业务规模的扩大导致营业收入的增加，期末应收账款因结算原因相对于营业收入的增加而扩大；2022年底，数据中心业务准备剥离，相关应收账款收集难度增加，期末余额略有增加，与业务整体匹配。

综上所述，2022年底应收账款的变化趋势与公司的业务规模和营业收入相匹配。

会计意见：

一、针对上述事项，我们实施的主要审计程序：

1、通过天眼查询网站查询交易对手的商业信息，检查其工商信息、股权结构、董事、监事、高级主要人员等信息，确认交易对手是否有重大异常，是否与公司有关联；

2、了解和评估公司应收账款坏账准备的内部控制流程，测试关键控制执行的有效性；

3、了解与客户的业务合作和销售信用政策，分析应收账款的变化趋势是否与公司的业务规模和营业收入相匹配；

4、获取管理层确认预期损失率所依据的数据及相关资料，检查应收账款年龄迁移、历史坏账、预期信用损失判断等情况，执行应收账款函证程序，检查期后收款，评估应收账款预期信用损失率的合理性和应收账款坏账准备的充分性；

5、获取公司年龄分析表和坏账准备计提表，分析检查应收账款年龄划分是否准确，坏账准备是否正确。

二、核查意见：

经核实，我们认为应收账款坏账准备充分；应收账款的变化趋势与公司的业务规模和营业收入相匹配。

5、根据年报，公司2022年第四季度库存大幅增加1.37亿元，期末账面余额为2.22亿元。在库存项目中，库存商品余额为2.21亿元，较初增长1544%，远高于2022年和2023年第一季度智能云网、家庭宽带、数据中心三大业务板块的营业收入和营业成本增长率。报告期内，公司未计提存货减值。请公司:(1)根据细分类别披露库存商品对应的具体情况、主要类别名称和账面金额；(2)分析说明2022年库存余额大幅增加的原因和合理性，包括但不限于下游客户需求、手头订单、备货政策、细分业务板块销售情况；(3)补充披露库存价格下跌准备计算的依据和具体流程。并说明未提取存货价格下跌准备的原因和合理性；（4）请年度审计会计师说明存货真实性和价格下跌准备的充分实施的审计程序和获得的审计证据，并说明存货监督的具体情况。

公司回复：

(一)根据细分类别披露库存商品对应的具体情况、主要类别名称和账面金额。

根据细分类别，公司库存商品的具体情况、主要类别名称和账面金额如下：

1、日用品类库存

金额单位：人民币万元：

■

2、网络设备库存

金额单位：人民币万元：

■

（2）结合业务发展，包括但不限于下游客户需求、手头订单、库存政策和细分业务部门的销售，分析2022年库存余额大幅增长的原因和合理性

1、下游客户需求

随着国家计算能力网络系统建设总体规划的出台，与计算能力网络相关的软硬件、建设、供应链等行业迎来了历史性的机遇，市场需求空间急剧扩大。作为网络宽带传输行业的先驱，公司拥有丰富的供应链渠道和下游资源。目前，超级计算机服务器、超级计算机房和网络建设仍处于卖方市场，对网络传输相关设备的需求强劲。

2、手工订单的情况

截至2022年12月31日，与网络设备相关的库存基本上已被手工订单覆盖。截至本回复披露日，手工订单覆盖的网络设备相关库存已全部出售。

截至2022年12月31日，与日用品相关的库存主要用于家庭宽带业务的捆绑销售或推广，手头订单主要包括向长城宽带网络服务有限公司、北京宽带业务、上海宽带业务、深圳宽带业务销售。

3、备货政策及细分业务板块的销售情况

(1)备货政策

公司备货政策的相关流程如下：根据业务计划逐一制定业务计划，确定备货需求。需求部门提出备货业务，申请采购部、法务部、财务部、总经理、董事长逐一批准采购部门，并按照采购制度流程逐一开展采购印刷流程和付款流程。

(2)细分行业板块期后销售情况:

（i）网络设备期后的销售情况

截至本回复披露日，与财务报表日账面余额相关的网络设备库存基本销售完毕，账面库存余额约600.48万元，库存净值478.40万元。

（ii）日用品类库存

截至本回复披露之日，与财务报表日账面余额相关的日用品库存已全部销售完毕，与新购日用品库存一起，期后日用品库存累计销售2403.39万元，账面库存余额约1965.66万元。

(3)2022年库存余额大幅增加的原因及合理性

公司2022年存货余额大幅增加的原因按用途划分，原因如下：

一是日常库存，如洗涤剂、卫生纸、洗手液等，这种库存采购的目的主要是扩大家庭宽带业务，可与宽带捆绑销售或单独销售，有利于宽业务扩大新用户支付、老用户更新，也充分发挥基层业务人员和终端客户直接沟通机会优势，尝试互联网社区超市模式相关多样化；

二是网络摄像头、机顶盒等宽业务终端设备库存，主要用于促进新用户拓展和老用户续费，加强广业务相关销售，利用一线员工社区居住优势改善现金流；

三是计算网络相关设备的贸易，这类库存的主要原因是销售和采购。

综上所述，根据经营计划，2022年库存采购备货具有客观原因和合理性。

(三)补充披露存货价格下跌准备计算的依据和具体流程，说明存货价格下跌准备未计提的原因和合理性；

1、库存价格下跌准备计算的依据和具体过程

(1)准备计算存货跌价的依据

根据《企业会计准则第一号一一库存》第十五条至第十九条的规定，公司具体如下：

“在资产负债表日，库存应根据成本和可变现净值计量。如果库存成本高于其可变现净值，则应计提库存价格下跌准备，并计入当期损益。可变现净值是指在日常活动中，库存的估计价格减去到完成时估计的成本、估计的销售成本和相关税费后的金额。

第十六条企业确定存货的可变现净值，应当以取得的确凿证据为基础，考虑持有存货的目的、资产负债表未来事项的影响等因素。如果生产成品的可变现净值高于成本，材料仍应按成本计量；如果材料价格下降表明成品的可变现净值低于成本，则材料应按可变现净值计量。

第十七条为执行销售合同或者劳动合同而持有的存货的可变现净值，应当按照合同价格计算。企业持有的存货数量超过销售合同订单数量的，超出部分的存货的可变现净值应当按照一般销售价格计算。

第十八条企业通常应当按照单个存货项目计提存货价格下跌准备。对于数量多、单价低的库存，可以根据库存类别计提库存价格下跌准备。与同一地区生产销售的产品系列相关的库存，具有相同或类似的最终用途或目的，难以与其他项目单独计量的，可以合并计提库存价格下跌准备。

第十九条在资产负债表日，企业应当确定存货的可变现净值。过去减记存货价值的影响因素消失的，应当恢复减记金额，并在原计提的存货价格下跌准备金额内转回，转回金额计入当期损益。”

(2)准备计算存货跌价的具体过程

根据持有库存的目的，我们将库存分为已签订销售合同的库存和未签订销售合同的库存。

对于已签订销售合同的库存，我们将销售合同的不含税价扣除必要的销售费用和其他增量费用，并与账面库存的净额进行比较，以确定是否有减值。经计算，已签订销售合同覆盖的库存在资产负债表日未减值。

对于未签订销售合同的库存，公司根据一般销售价格扣除估计的销售费用和相关税费后的金额确定可变现净值。据估计，库存在一年内没有减值。

以2022年12月31日为基准日，深圳市德勤行资产评估有限公司向公司2022年新增库存发布了以库存减值测试为目的的资产评估报告。报告号为“深德勤行评估报告[2023]第1001号”，评估结论未减值。

会计意见：

一、针对上述事项，我们实施的主要审计程序：

(一)以下审计程序主要执行存货真实性和降价准备:

1、获取库存商品明细表，核对总账数和明细账；

2、分析库存商品的账龄和单位成本的变化；

3、通过天眼查询网站查询供应商的商业信息，检查其工商信息、股权结构、董事、监事、高级主要人员等信息，确认是否与公司有关联；

4、检查大量库存货物的采购情况，核对采购合同、入库单、签收单、发票等资料；

5、对库存货物的入库和出库进行截止试验；

6、对年末库存商品实施监管程序；

7、检查库存商品的发行金额和相应的营业成本金额；

8、深德勤行评价报告（2023）第1001号评价报告获得年底库存，检查评价假设、评价方法和计算依据是否合适准确，可收回金额与账面价值的比较根据期末库存的评价值确认，确认是否有减值；

9、项目组采访了公司年底大量采购库存，询问了大量采购库存的原因和用途、定价依据和销售计划，验证了大量采购库存的合理性；

10、获取并核实公司期后的库存销售情况。

(二)获得的主要审计证据:

1、库存商品明细表；

2、库存商品账龄分析表；

3、供应商工商信息查询截图；

4、采购合同、发票、发货单；

5、库存货物入库单、出库单；

6、库存计划、库存表、仓库租赁合同；

7、库存价格下跌准备计算表；

8、第1001号深德勤行评估报告(2023)；

9、采访了公司年底大量采购库存和彭博士公司高管的记录；

10、期后销售合同、销售明细表等资料。

(三)监管存货的具体情况:

1、获取公司库存分布表，公司库存主要包括济南5、6仓库、深圳仓库、佛山苏宁仓库、广州仓库、审计项目组分为济南5、6仓库、深圳仓库、佛山苏宁仓库、广州仓库年底库存监督；

2、获取公司期末存货盘点计划、仓库《库存收发存月报表》及最后一份收发文件等；

3、观察或询问库存是否已停止流动，货物到达单未到达的库存是否已暂估入账，库存是否按库存的型号和规格排放整齐；

4、盘点前观察盘点现场:(1)确定应纳入盘点范围的库存是否已妥善整理排列，(2)确定库存是否附有盘点标志；

5、盘点时观察:(1)确定公司盘点人员是否遵守盘点计划；(2)确定被审计单位盘点人员是否准确记录库存数量和情况；(3)盘点时，注意账面型号是否与盘点表上的型号一致；(4)注意所有应该盘点的库存是否已经盘点；(5)特别注意库存情况，观察被审计单位是否正确区分了所有损坏、过时和次要库存。

6、抽取价值较大的库存，编制库存抽查表；

7、检查库存，编制库存细节和库存报告（记录）验证表：（1）从库存库存记录中选择项目追踪到库存实物，以测试库存记录的准确性；（2）从库存实物中选择项目追踪到库存库存记录，以测试库存库存的完整性。

8、取得仓库所有权证明，编制仓库情况检查表；

9、审核盘点结果，完成存货监盘报告。

库存结论：库存账面数量与实际库存数量一致，未发现损坏、陈旧、过时和次数。

二、核查意见：

经核实，我们认为公司期末存货真实存在，存货价格下跌准备合理。

10、根据年报，公司2022年劳动力成本11.47亿元，同比增长75.82%。公司披露，主要是由于通信服务业务规模的快速扩大，要求公司区分细分业务的劳动力成本、人员构成和业务发展，说明是否符合主营业务增长。

公司回复：

(1)人工成本和主营业务成本的构成

在公司2021年年度报告中，“第三节管理层讨论与分析，五、(一)、2、(4)成本分析表披露的人工成本为9000元，448.93万元，实际披露金额为65000元，256.57万元，差额部分错误分类计入“其他运维成本和设备成本”项目。

根据2021年更正后披露的数据，人工成本与主营业务成本的构成与2022年的数据相比如下：

金额单位：人民币万元：

■

（2）劳动力成本和营业收入的变化趋势

金额单位：人民币万元：

■

(3)说明是否与主营业务增长相匹配

与2021年底相比，2022年底的人工成本增加了20，409.52 智能云网业务对应的人工成本增加了22万元，957.12万元。智能云网业务规模的扩大导致营业收入的增加，劳动力成本随营业收入的增加而增加；2021年，公司交付了部分数据中心，导致2022年数据中心营业收入下降，劳动力成本下降，与业务整体匹配。

综上所述，2022年底劳动力成本的变化趋势与公司的主要业务规模和营业收入相匹配。

二、风险提示

本回复公告仅为“询价函”事项的部分问题回复，询价函中的其他事项，如关联方资金占用尚未核实。公司将积极组织对“询价函”剩余事项的回复，及时回复剩余询价事项，并及时履行信息披露义务。

公司指定的信息披露媒体是《中国证券报》、《上海证券报》、《证券时报》和上海证券交易所网站htp://www.sse.com.cn，公司相关信息以上述指定媒体披露的信息为准。请投资者合理投资，注意投资风险。

特此公告。

彭博士电信传媒集团有限公司

董事会

2023年6月17日