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(上接33版)
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单位：万元
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公司销售费用主要由员工工资、差旅费、业务招待费等组成。其中，员工工资占销售费用的70%以上。与去年相比，今年员工工资没有重大变化，主要是因为公司销售人员没有重大变化。总的来说，今年的销售费用与去年相比没有重大变化。
在报告期内，公司管理费用的比例和变化如下：
单位：万元
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公司管理费主要由员工工资、折旧摊销、中介费等组成。其中，员工工资约占管理费用的60%，公司管理人员相对稳定，没有重大变化。因此，工资支出也相对稳定。
报告期内，公司员工人数如下：
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与去年相比，公司员工略有减少，总体上没有发生重大变化。
如本回复“1.（1）”公司今年营业收入大幅下降，期间费用主要是员工工资、折旧、摊销等相对固定的费用，与营业收入相关性不强，导致期间费用占营业收入的比例上升，合理。此外，公司营业收入的下降主要受偶然因素和非持续性下降的影响。消除外部不利因素后，公司业务规模有望恢复，因此人员数量与之匹配。
同行业可比公司期间的费用比例如下:
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注：上述期间费用不包括财务费用。
从上表可以看出，同行业的期间成本率约为10%至65%，平均成本率约为26%，且较去年呈上升趋势。公司2021年期间费用率接近可比公司平均水平，但由于今年收入大幅下降，期间费用率大幅上升。威派格的变化趋势与规模相似，都是由于收入下降而导致期间费用率上升。总的来说，公司期间成本率的上升与可比公司平均水平的变化趋势是一致的，这是合理的。
会计核查意见：
针对上述问题，我们执行的验证程序主要包括：
(1)了解和测试了公司期间与员工薪酬相关的关键内部控制的设计和实施情况，并对内部控制的有效性进行了评估；
（2）取得公司员工名单和工资清单，分析员工数量的波动，对公司员工工资的提取和支付进行额外审查，计算员工的社会保障费用；
（3）对于今年发生的费用，选择样本，检查其支持文件，检查原始凭证是否齐全，会计凭证是否与原始凭证一致，会计处理是否正确，检查大额或异常费用的适当性；
(4)与相关资产科目核对期间折旧摊销费用，重新计算折旧摊销费用；
（5）从资产负债表日后的银行账单或付款凭证中选择项目进行测试，检查包括合同和发票在内的支持文件，注意发票日期和付款日期，跟踪选定的项目到相关费用清单，检查费用计入的会计期间；
(6)计算分析各月期间费用总额和主要项目金额占主营业务收入的比例，并与上一年度进行比较，判断变更的合理性；
(7)计算分析每个月费用中主要项目的发生率和总费用的比例，并与上一年度进行比较，判断变化的合理性。
经核实，我们认为：
（1）公司期间费用主要是员工工资、折旧、摊销等相对固定的费用，与营业收入变化相关性不强。因此，营业收入的下降导致期间费用占营业收入的比例增加，这是合理的；
（2）公司员工人数与业务规模相匹配。公司与威派格的变化趋势相似，由于收入下降，期间费用率上升。一般来说，公司期间费用率的上升与可比公司平均水平的变化趋势是一致的，这是合理的。
6.年报显示，报告期末贵公司合同负债4.424.00万元，较期初增长99.04%。请说明合同负债余额在营业收入下降时大幅增加的原因和合理性，结合合同负债预收对象、合同订单内容、业务模式、结算模式等。
公司回复：
报告期末，公司合同负债的具体构成如下：
单位：万元
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公司自动化仪器分支产品包括压力变送器、电磁流量计、环保项目等。一般来说，压力变送器和电磁流量计主要是信用销售，而环保项目的单一合同金额较大。通常，部分付款将预收给客户，剩余付款将在项目验收后与客户结算。本期末，自动化仪器仪表分公司合同负债较上期末增加433.12万元，主要是部分环保项目已向客户收取部分货款，但项目尚未验收，营业收入未确认。具体情况如下：
公司于2022年2月与客户安徽通源环境节能有限公司（以下简称“安徽通源”）签订了随州污泥项目合同。由于安徽通源需求的变化，公司尚未在2022年底完成所有产品的运输、安装和调试。由于未达到收入确认条件，公司将收取的货款列入合同负债，金额为243.37万元。
2021年10月，公司与上海水顿智能科技有限公司(以下简称“水顿科技”)签订了浦东污水工程合同，公司于2021年12月将产品交付给水顿科技，但由于外部环境的影响，水顿科技尚未对项目进行验收。由于尚未达到收入确认条件，公司将收取的货款列入合同负债，金额为176.99万元。
公司汽车检具业务分公司下游客户主要是汽车制造商或汽车零部件制造商。如本回复“3”.(1)”所述，公司通常在产品发货前向客户预收货款，收取合同价款的60%~70%，产品最终验收后收取30%，产品保修期届满后收取剩余余余款。
汽车检验工具通常分为零部件检验工具和主模型检验工具，销售周期不同。零部件检验工具的销售周期相对较短，平均约为0.5-1.5年，主模型检验工具的销售周期相对较长，平均约为1-3年。
2020年恰逢汽车行业低谷，公司当年获得的销售订单也处于低谷，当年为了避免产能闲置，承担了更多的零部件检验项目，导致今年终验项目减少，营业收入降低。2021年至2022年，随着汽车行业的复苏，公司获得的销售订单也有所增加，分别比前一年增加了1.384.96万元和438.60万元。同时，主模型项目的比例逐渐增加。正因为如此，本回复“3”.(1)公司发行的商品和合同负债同时增加。
综上所述，在外部环境、下游汽车行业和汽车检验收入确认政策的综合影响下，公司今年实现营业收入大幅下降，但随着外部环境的改善和下游汽车行业的改善，公司获得汽车检验订单增加，环保项目尚未验收，不符合收入确认条件，导致公司合同负债大幅增加，符合公司实际情况，合理。
7.年度报告显示，报告期末贵公司在建项目624.51万元，报告期内新增项目“水流标准装置”，项目进度为90%。请说明新在建项目的具体用途，预计完工时间，报告期末未结转固定资产的原因，相关会计处理是否符合企业会计准则的规定。请年度审计会计师发表验证意见。
公司回复：
根据中国质量技术监督局制定的《液体流量标准装置验证规程》中2.3的行业标准JJG164-2000，公司新项目“水流量标准装置”适用于以下解释：“该装置是封闭管道液体流量的量值传输标准，可用于各类液体流量计的验证、校准、液体流量测量和测试方法的研究”。
公司生产的电磁流量计属于液体流量计。水流标准装置不仅可用于液体流量计的验证和校准，还可用于液体流量计的出厂验证（业内称为校准，即测量值的准确传输）。每台电磁流量计的出厂必须经过设备验证，以达到规定的准确性，满足测量要求。
水流标准装置于2022年12月由施工方移交给公司，硬件部分完成进度为90%，预计2023年第三季度完成。但截至2022年底，该装置的软件部分仍在开发和调试中，整个装置尚未达到可用状态，报告期末不具备结转固定资产的条件，仍属于在建工程。
会计核查意见：
针对上述问题，我们执行的验证程序主要包括：
(1)检查公司在建工程增加情况，对期末在建工程进行实地调查；
（2）检查今年新增在建工程的原始凭证，包括工程建设合同、发票、付款文件、验收文件等，核实在建工程金额是否正确；
(3)询问管理层新增在建工程的目的和用途，判断新增在建工程的合理性；
（4）询问管理层新项目的建设进度，判断新项目是否结合现场勘察结果和项目总支出和预算完成；
(5)了解新项目达到预定可用状态的标志，结合现场勘察结果判断新项目是否达到预定可用状态。
经核实，我们认为：
根据《企业会计准则》第4号固定资产的规定，“建设固定资产的成本由建设资产达到预定可用状态前发生的必要支出组成”。也就是说，只有建设的资产达到预定的可用状态，才能结转固定资产。
公司水流标准装置是一套用于液体流量计验证和校准的装置，对液体流量测量精度要求较高。2022年底，施工方移交公司的设备不能满足公司的测量要求，仍需进一步开发和调试设备硬件和软件。因此，设备未达到预定的可用状态，固定资产无法结转。公司的会计处理符合企业会计准则的规定。
8.年报显示，报告期末，贵公司递延所得税资产余额为1073.38万元，占净资产的6.70%。请说明递延所得税资产细节项目的确认和计算过程，并结合公司业绩、盈利能力和可持续经营能力、大额可扣除损失，说明公司未来是否能产生足额应纳税所得额的暂时性扣除差异，相关递延所得税资产确认是否谨慎，相关会计处理是否符合企业会计准则的规定。请年审会计师发表验证意见。
公司回复：
2022年底，公司可抵扣暂时性差异及递延所得税资产明细如下：
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公司递延所得税资产主要由“合并抵销分立子公司产生的资产评估增值”、共占85.83%的“合并抵销内部交易未实现利润”和“应收账款坏账准备”。
对于“合并抵销分立子公司产生的资产评估增值”和“合并抵销内部交易未实现利润”产生的暂时差异，公司在未来一年实现外部销售时，合并报表层面需要重新确认相关利润，同时相关递延所得税资产转让，两者相互匹配，应纳税所得额不足，因此公司将上述可抵扣暂时差异确认为递延所得税资产是合理的。
对于资产减值准备，由于税法没有及时性，根据公司近三年的业绩，2020年和2021年实现盈利，仅2022年由于许多不利因素叠加，预计随着不利因素的消除，公司业绩将逐步恢复，因此有足够的应纳税所得额为资产减值准备扣除，因此公司确认相关递延所得税符合企业会计准则。
会计核查意见：
针对上述问题，我们执行的验证程序主要包括：
（1）识别公司期末可抵扣或应纳税的暂时差异，以及对当期经营损失和未来期间的影响；
（2）检查递延所得税资产的增减，检查支持文件，了解暂时性可抵扣差异的原因；
（3）了解公司当期亏损的原因和公司改善经营的具体措施，评估公司在临时差异转售期间是否有足够的应纳税所得额；
（4）检查预期收回递延所得税资产期间的税率，审查合并报表中产生的临时差异，重新计算递延所得税资产及其会计处理是否正确。
经核实，我们认为：
（1）本期公司受外部环境、下游客户信用风险上升、汽车行业波动等因素的影响，导致业务损失。公司已采取各种措施来提高业绩。随着外部环境的改善，预计公司的业绩将得到改善。因此，预计公司将有足够的应纳税所得额来抵扣资产的减值准备；
（2）由于税法中可抵扣损失的及时性，公司未确认相关递延所得税资产谨慎；
（3）公司递延所得税资产的计算准确，会计处理符合企业会计准则的规定。
9.年报显示，报告期末贵公司前五名客户总销售额占年销售总额的31.19%，去年为12.06%。请说明客户集中度明显高于2021年的原因，报告期内主要客户是否发生了很大变化。如有，请说明具体情况情况。
公司回复：
根据公司更新后的2022年年度报告，2022年前五名客户的总销售额占年销售额的12.87%，去年为12.06%。同比增长0.81%，前五名客户的销售比例变化不大。
2022年销售前五名：
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2021年销售前五名：
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由于公司规模、技术和行业准入的限制，公司自动化仪器仪表分公司没有相对固定的大客户，因此年销售排名前五的客户不同。
公司汽车检具业务分公司承担的主模型检具项目随着汽车制造商新车型的开发计划而变化。新车型的开发在不同年份，不同的汽车制造商之间存在一定的波动，导致公司前五名客户出现一定的波动。但总的来说，公司汽车检验业务分公司的客户相对稳定。
特此公告。
上海威尔泰工业自动化有限公司
董事会
二〇二三年六月六日
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