(上接D7版)

企业：万余元

本项目实施计划分三期基本建设，每一期各自基本建设年产量400万升蜂窝陶瓷载体生产流水线以及相关服务设施，总项目工期24个月。第一期拟投资22,000万人民币，包含土地资源购买、工厂基本建设、标准化厂房、设备招标组装、人才招聘及学习培训、试产等环节。第二期和第三期拟各自项目投资13,500万人民币用以后面生产能力基本建设、相对应设备招标组装、人才招聘及学习培训、试产等环节。企业分别在2021年9月和2022年3月获得了不动产权证书。此项目实际投资进度计划投资进展比照如下所示：

企业：万余元

截止到2022年12月，移动源废气净化处理颗粒捕集器新项目总计资金投入20,353.96万余元，新项目需要工厂和车间已基本建设完成。第一期生产制造需要机器设备已经完成购置，处在相继设备安装调试情况。新项目二期、三期尽管受调查取证时间及2022年行业及市场影响项目建设进度有所放缓，但新项目整体进展已经接近50%，进度基本上超出预期。

（2）补充披露该项目土地开店选址的首先要考虑、用地批复状况，存不存在获得用地批复大跳水风险，若有，请作有针对性的风险防范。

企业的蜂窝陶瓷载体产品主要立即用户是金属催化剂生产商，最后用于柴油汽车全车生产商或服务器生产商等终端产品用户。在国六标准下，企业绝大多数立即客户都聚在长三角地区，因而企业本项目选址在同一个处在长三角地区的安徽蚌埠。将来该生产地会使企业在生产运营配套设施、领域信息搜集、新产品开发、市场拓展、以客户为中心时效性等多个方面具有较好的地区方便快捷优点。本项目实施计划商业用地140亩，企业已经取得不动产权证书，不会有获得用地批复大跳水风险，主要清单如下所示：

（3）融合行业发展趋势、领域供求布局转变，剖析此项目预估投产后存不存在生产能力消化风险性，若有，请作有针对性的风险防范。

企业投建该项目能够满足国六全面推行所带来的日益提高市场需求，进一步扩大经营规模，充分发挥规模经济效应，夯实市场地位，通过综合考虑和讨论决定的。企业作为我国大媒介领军企业，根据前期积累沉淀，企业产品不断得到用户和消费者的认可，公司现阶段获得总和正在开发的国六项目已经远超过国五阶段，企业的市场份额、顾客市场占有率不断提升。除此之外，近些年企业大力开拓国外顾客，国外销售总额逐年递增，公司具有生产能力不能满足新增客户的隐性需求，因而该项目在正常市场发展和市场的需求前提下，不会有生产能力消化风险性。此外，新增产能释放消化吸收一样遭受将来宏观经济环境、市场发展现行政策、中下游市场的需求等多种因素危害。如将来中下游市场的需求提高大跳水，则有可能对企业的生产能力消化吸收造成一定的影响，存有生产过剩风险。

二、承销商审查流程及审查建议

（一）承销商审查程序流程：

1、查看移动源废气净化处理颗粒捕集器新项目实际投资构成清单，资金分配规划和资金投入进度计划；

2、采访企业董事长助理，掌握移动源废气净化处理颗粒捕集器新项目土地开店选址的首先要考虑、用地批复状况，掌握存不存在获得用地批复大跳水风险；

3、采访企业董事长助理，掌握行业发展趋势、领域供求布局转变，掌握此项目预估投产后存不存在生产能力消化风险性。

（二）承销商审查建议：

经核实，承销商觉得：

1、公司已经补充披露新项目的实际投资构成及清单，资金分配规划和资金投入进度计划，项目实施是不是超出预期实际情况；

2、公司已经补充披露该项目土地开店选址的首先要考虑、用地批复状况，不会有获得用地批复大跳水风险；

3、企业移动源废气净化处理颗粒捕集器新项目所有投产后在这个市场正常的要求情况下不会出现生产能力消化吸收风险性；

4、公司已经开展风险防范。

三、会计审查流程及审查建议

（一）审查程序流程

1、采访公司管理人员，掌握移动源废气净化处理颗粒捕集器项目执行的最新消息，项目实施是不是超出预期；掌握在现在市场前提下，该项目投产后是不是依然能将新增产能消化吸收；

2、获得移动源废气净化处理颗粒捕集器项目投入账表，融合项目明细查验关键供货合同、支付情况及施工进度；

3、对移动源废气净化处理颗粒捕集器内容进行实地勘查；

4、查验移动源废气净化处理颗粒捕集器项目所在地块土地交易协议书、土地招拍挂办理手续、土地出让收据单及其土地使用权证。

（二）审查建议

经核实，对于我们来说：

移动源废气净化处理颗粒捕集器新项目资金分配规划和资金投入进度计划超出预期；此项目土地开店选址有效，所需要地都已审批，不会有用地批复大跳水风险；随着商用汽车重卡市场市场需求的逐步恢复，此项目生产能力消化吸收风险性比较低。

难题8、有关库存商品。

据公布，企业采用“供应链一体化”加合理库存的生产方式。企业蜂窝陶瓷载体和环保节能蓄热体产品主要为补货式生产与订单式生产紧密结合。2020年-2022年企业期末存货账户余额分别是17,998.11万余元、22,854.83万余元、30,363.57万余元，不断增加。企业今天计提存货跌价提前准备3,114.07万余元，公司称主要系2022年企业动工率很低难以形成产业化效用，加上商品一般按年适当减价危害，导致一些盈利比较低的商品发生产品成本高过预估销售单价的现象，同时公司一部分磨具因排放法规更新以及用户规范变动（如孔相对密度、净重系统分区转变等），导致早期磨具没法满足用户规定。请企业：（1）分产品介绍近三年库存商品的库存报表构造，存不存在长库存报表、库存积压等情况，同时结合资产减值准备记提现行政策、存货减值测试方式，表明资产减值准备记提是不是充足；（2）融合行业发展趋势、同业竞争可比公司状况，补充披露存不存在今天集中化超大金额计提存货跌价提前准备的情况；（3）融合在手订单状况、企业生产方式，表明企业库存商品与订单信息是否一致，与上一期存不存在根本变化。

回应：

一、公司说明

（1）分产品介绍近三年库存商品的库存报表构造，存不存在长库存报表、库存积压等情况，同时结合资产减值准备记提现行政策、存货减值测试方式，表明资产减值准备记提是不是充足；

1.企业近三年库存商品的库存报表情况如下：

企业：万余元

注①：2022年库存产品主要是以国六为主，国六产品期终基金净值为12,390.24万余元，占总库存产品基金净值比例是76.14%。

（接好表）

（接好表）

2020年至2022年企业库存商品库存报表主要体现在1年之内，历年占有率分别是81.75%、81.50%和86.03%。3年及以上很长库存报表库存商品占有率皆在5%下列；2022年末2-3年库存报表库存商品占有率2.23%大多为库存产品；1-2年库存报表库存商品占有率6.77%。融合不一样类型库存商品来说，详细如下：

①原料

2022年末，企业原料库存报表在3年以上占存货余额比例是3.83%，其中包括企业分公司德州市奥深依据项目需求而存储的工业窑炉及废气净化设备生产制造构件及建筑钢材约908.18万余元，通常是离心风机、吸咐转轴、燃烧机及不锈钢板材等。这一部分原材料质量稳定，实用性强，应用率很高。去除这一部分危害，库存报表3年及以上原料占存货余额比例是1.16%。此外包括企业因环保标准转换生产制造蜂窝陶瓷载体原材料约200万余元，此一部分库存商品因预估市场销售补货和实际订单信息有所差异导致。截止到2023年5月31日，企业3年及以上库存报表原料已消化吸收57.40万余元；2-3年库存报表原料已消化吸收34.57万余元，因此它们的存在长库存报表，如果因环保标准转换生产制造蜂窝陶瓷载体的原材料在逐步地消化吸收，之后本年度会逐步耗费结束。

②库存产品

2022年末，企业库存产品库存报表3年及以上库存商品为322.38万余元，其占有率仅是0.95%，其中包括环保节能蓄热体297万余元。蓄热体产品是企业初期在节能环保行业商品，其没有保质期规定，不受影响市场销售，出自于谨慎性原则考虑到已全额的计提存货跌价提前准备，可是后面还可以市场销售。截止到2023年5月31日，企业2年及以上库存报表库存产品通常是国六商品，正处于国六排放标准执行阶段，集团公司贮备的国六商品伴随着市场逐渐转暖能持续市场销售，因此该类库存商品不会有库存积压。

③发出商品

2022年末，企业发出商品库存报表在3年以上库存商品总金额63.86万余元，占有率仅是0.19%，额度比较低。产生长库存报表根本原因是企业产品清算一般是发布清算，此一些产品根据客户的发货，因为一部分产品规格少许超过顾客需求量，临时未作工程验收，故导致长库存报表，公司已经计提存货跌价提前准备。

2.资产减值准备记提现行政策、存货减值测试方式

负债表日按成本和可变现净值孰低计量，存货的成本高过其可变现净值的，计提存货跌价提前准备，计入。

在确认存货的可变现净值时，以获得的靠谱直接证据为载体，而且考虑到拥有库存商品的效果、负债表日后事项危害等多种因素。

企业按时编写库存报表分析表并及时对库存开展汇总，融合各种类型库存商品的估价入库状况、历史时间及预估销售状况，由各个部门综合评定，并且对库存商品开展资产减值计算，各种别存货跌价计提考虑到如下所示：

①库存产品等可以直接用以售卖的库存商品，在正常运行运营过程中，以这个库存商品的预估市场价减掉可能的营业费用和相关费用后金额确认其可变现净值。为实行买卖合同或是劳动用工合同而所持有的库存商品，以合同价格作为可变现净值的计量基础；针对无订单信息相匹配的库存产品，以近期期内市场价格为计量基础。

②必须经过处理的原材料库存商品，在正常运行运营过程中，以生产的成品的预估市场价减掉至竣工时可能即将产生成本、可能的营业费用和相关费用后金额确认其可变现净值。

③资产减值准备一般按单独库存商品新项目记提；针对总数多种多样、价格相对较低的库存商品，按库存商品类型记提。

④负债表日假如之前减记存货价值影响因素已经消失，则减记金额给予修复，并在原有已计提资产减值准备金额内转入，转到金额计入。

2022年度企业库存商品计提跌价准备3,114.07万余元，期终资产减值准备账户余额3,708.99万余元，较2021年末提高311.92%增长额2,808.56万余元，关键提升新项目系自制半成品和库存产品跌价准备较最初提升2,598.78万余元，2022年度自制半成品和库存产品急剧提高关键受到了下列条件的限制：①因法规及技术标准更新，导致一部分库存产品市场销售滞销品，视作售价是0元，提升跌价准备985.30万余元。②技术性条件的限制，导致一些产品转卖非预估销售市场，价格较高提升跌价准备1,085.79万余元。③成本费提高条件的限制，因为材料和燃气涨价，导致产品成本升高提升跌价准备527.69万余元。

综上所述，企业资产减值准备的记提保持着一贯性标准，存货跌价准备的记提是足够的、科学合理的，合乎《企业会计准则》的相关规定。

（2）融合行业发展趋势、同业竞争可比公司状况，补充披露存不存在今天集中化超大金额计提存货跌价提前准备的情况。

2022年因商用汽车重卡市场受市场需求过多透现产生要求变缓，累加公共卫生服务局势危害生产活动受到限制，石油价格高位运行等因素的影响，行业整体处于低位工作状态。企业经营效益和商用汽车重卡市场市场热度关系性很强，2022年市场的需求降低造成报告期企业销售额降低，产销率减少导致生产成本高过市场价格以及用户对国六产品执行标准变动等多种因素导致企业一部分库存商品发生资产减值征兆，公司在2022年记提3,114.07万余元资产减值准备。

公司及同业竞争可比公司近三年计提存货跌价提前准备情况如下：

企业：万余元

注：左右数据信息来自各上市公司公布披露信息内容。

从以上来说，2021年企业计提存货跌价提前准备变化趋势与同业竞争可比公司基本一致，企业2022年计提存货跌价提前准备发展趋势除中自科技外与其它同行业可比公司存有不一致的情况，根本原因是：上述同业竞争可比公司虽同属商用汽车产业上下游，但是具体商品存在一定差别。厂生产的蜂窝陶瓷载体，归属于最上游产品。企业2022年生产和销售较上年同期大幅下降，因此出现一部分库存商品发生资产减值征兆的情况。

（3）融合在手订单状况、企业生产方式，表明企业库存商品与订单信息是否一致，与上一期存不存在根本变化。

企业蜂窝陶瓷载体选用特色化市场销售，2022年度蜂窝陶瓷载体付款金额（未税）为19,447.35万余元，完成销售额为17,782.68万余元，截止到2022年12月企业蜂窝陶瓷载体存货余额为15,813.10万余元。2023年第一季度，企业蜂窝陶瓷载体付款金额（未税）大约为11,564.44万余元，完成销售额为9,264.74万余元，蜂窝陶瓷载体存货余额为13,903.60万余元,已消化吸收蜂窝陶瓷载体库存产品1,909.50万余元。企业的库存产品大多为蜂窝陶瓷载体商品，本产品下游企业对供应及时性要求很高，严格管理创建库存值。供应时效性为依托公司被开发设计变成合格供应商的重要指标之一，企业为确保立即供应，避免缺货、断货等情况发生，企业通常采用“供应链一体化”的方式，并依据每个关键下游企业前瞻性市场需求分析和市场状况创建必须的库存值。2022年是企业宣布变为以国六商品生产和销售为主导的第一个详细本年度，企业的库存产品账面金额较早期出现大幅上升，根本原因是：

①伴随着国六标准全面推行，柴油汽车排出后处理系统应用3块直连式媒介（DOC、SCR、ASC）和1块壁流式的媒介（DPF）。公司现阶段生产和销售国六系列产品多规格型号蜂窝陶瓷载体，因国六后处理系统应用的载体产品类别、产品型号增加，为了确保供应的时效性，企业根据客户的对于各种类型各规格型号设备进行库存值补货并有最少生产批次规定，造成库存产品提升。

②在柴油汽车排出后处理系统中，壁流式的媒介（DPF）要在国六标准前提下较国五标准新增加商品，其加工工序较直连式媒介大量，烧制时间比较长，且以其物理性质和技术规格要求不一样造成该产品产品成本更高一些，导致相对应库存产品额度大幅上升，在一定程度上拉高了库存产品帐面价值。

③2022年初业内对重卡市场转暖行情的开朗预测，累加后面中国下行压力，重型卡车终端需求加快委缩，导致企业有一部分库存产品存有库存积压的情况。

伴随着后面销售市场终端需求逐步恢复至正常范围，企业蜂窝陶瓷载体库存商品会适当调整，库存商品与订单信息契合度将趋向正常的。

二、承销商审查流程及审查建议

（一）承销商审查程序流程：

1、查看企业近三年库存商品分新产品的库存报表构造，采访公司财务总监，了解产品库存商品存不存在长库存报表、库存积压等情况；采访年检会计，掌握资产减值准备记提现行政策、存货减值测试方式；掌握资产减值准备记提是不是充足；

2、采访企业董事长助理、年检会计，融合行业发展趋势、同业竞争可比公司状况，掌握存不存在今天集中化超大金额计提存货跌价提前准备的情况；

3、采访企业董事长助理，获得手中订单详情，根据企业生产方式，了解产品库存商品与订单信息是否一致，与上一期存不存在根本变化。

（二）承销商审查建议：

经核实，承销商觉得：

1、企业资产减值准备记提有效、充足，合乎《企业会计准则》的相关规定；

2、企业2022年计提存货跌价备受到了领域危害，未摆脱行业发展趋势，不会有集中化超大金额计提存货跌价提前准备的情况；

3、企业库存商品与订单信息配对，与上一期不会有根本变化。

三、会计审查流程及审查建议

（一）审查程序流程

1、掌握及评价和生产和仓储物流循环系统等相关内控制度设计，并检测重要操纵实行实效性；

2、采访公司管理人员，了解产品补货模式在当年度是不是出现了改变，掌握在手订单状况，掌握2022年度销售业绩的情形下存货余额不断增加的重要原因；

3、对期末存货库存量实行汇总程序流程，明确库存商品期末库存帐实相符；

4、获得库存商品库存报表统计表并核查库存商品库存报表区划准确性，关心长库存报表库存商品产生的原因；

5、核查企业资产减值准备记提现行政策是否可行，从而获取存货跌价测算表实行重算程序流程，明确资产减值准备记提详细精确；

6、获得同业竞争上市企业存货跌价计提比例，比照企业计提比例，核查是不是存在一定差别。

（二）审查建议

经核实，对于我们来说：

企业资产减值准备的记提充足并且具有合理化，企业资产减值准备的转到或转销具备合理化，企业不会有今天集中化超大金额计提存货跌价提前准备的情况，企业库存商品与在手订单状况的公布符合公司具体情况。

难题9、有关应收帐款。

2020年-2022年，应收账款余额分别是11,578.43万余元、17,870.99万元和8,450.53万余元，2023年一季度应收账款余额为12,330.88万余元。2022年企业前五大应收帐款顾客总计5,730.62万余元，总计占有率60.42%。期终坏账损失账户余额比上期终降低903.95万余元，汇报公布主要系今天冲回坏账损失减值损失而致。企业未公布应收帐款组合中各账龄分析的坏账计提比例。请企业：（1）补充披露前五大应收帐款借款方相对应的销售状况，包含客户名称、产品和服务具体内容、销售额额度及确定时长、有关应收帐款帐期及授信政策、计提坏账损失；（2）解释说明企业应收帐款各账龄分析的坏账计提比例，与之前年度、同业竞争可比公司是不是存在较大的差别。

回应：

一、公司说明

（1）补充披露前五大应收帐款借款方相对应的销售状况，包含客户名称、产品和服务具体内容、销售额额度及确定时长、有关应收帐款帐期及授信政策、计提坏账损失。

1.截止到2022年12月31日，企业前五大应收帐款借款方详情如下：

企业：万余元

2.截止到2021年12月31日，企业前五大应收帐款借款方详情如下：

企业：万余元

3.截止到2020年12月31日，企业前五大应收帐款借款方详情如下：

企业：万余元

企业2022年期终应收账款坏账提前准备较上年同期明显下降，根本原因是：①2022年受商用汽车重卡行业市场热度下滑危害导致企业销售额大幅降低，与此同时早期市场销售所形成的应收帐款在2022年逐渐到还款周期，顾客按照合同约定在个人信用期限内支付，导致企业2022年市场销售应收金额超过本期销售额。②公司主要大顾客信誉度不错，基本上都可以在合同约定的个人信用期限内付货款，因此企业核心客户应收账款账龄基本都是在1年之内。伴随着2022年度应收账款余额的下降，企业期终应收账款坏账提前准备也进一步减少。

（2）解释说明企业应收帐款各账龄分析的坏账计提比例，与之前年度、同业竞争可比公司是不是存在较大的差别。

1.企业应收帐款各账龄分析的坏账计提比例与之前年度不存在较大的差别

2.企业应收帐款各账龄分析的坏账计提比例与同业竞争可比公司不存在较大的差别

注：左右数据信息来自各上市公司公布披露信息内容。

综上所述，企业2022年应收帐款坏账计提政策与之前保持一致。积极与同业竞争数据分析，企业应收账款计提占比较同业竞争可比公司无特大差别。

二、承销商审查流程及审查建议

（一）承销商审查程序流程：

1、查看前五大应收帐款借款方相对应的销售状况，包含客户名称、产品和服务具体内容、销售额额度及确定时长、有关应收帐款帐期及授信政策、计提坏账损失；

2、查询企业应收帐款各账龄分析的坏账计提比例，理解与之前年度、同业竞争可比公司是不是存在较大的差别。

（二）承销商审查建议：

经核实，承销商觉得：

1、公司已经补充披露前五大应收帐款借款方相对应的销售状况，包含客户名称、产品和服务具体内容、销售额额度及确定时长、有关应收帐款帐期及授信政策、计提坏账损失；

2、企业2022年应收帐款坏账计提政策与之前保持一致。积极与同业竞争数据分析，企业应收账款计提占比较同业竞争上市企业无特大差别，合乎行业特性。

三、会计审查流程及审查建议

（一）审查程序流程

1、掌握及评价了及销售与收付款循环系统等相关内控制度设计，并检测重要操纵实行实效性；

2、采访公司管理人员，掌握2022年应收帐款年底账户余额及应收账款坏账提前准备大幅度减少的主要原因，融合公司销售与收付款情况分析是否可行；

3、核查企业应收账款坏账提前准备会计制度是否可行，从而获取企业坏账损失测算表实行重算程序流程；

4、获得核心客户买卖合同，查验授信政策、销售商品、销售单价等协议是不是出现了改变；

5、对核心客户期终应收账款余额及本期销售总额实行函证程序，将询证回复函额度与账面金额进行确认，并进行检查顾客回复函详细地址及出函详细地址等核查询证的稳定性；

6、获得同业竞争可比公司应收账款坏账提前准备会计制度进行比较，剖析是不是存在较大的差别；

7、针对不同收入准则现行政策查验企业应收帐款确定根据，即出货单、签收表、验收报告单、报关资料、提单等，审查企业应收帐款确定是否恰当、详细；

8、根据天眼查等公开渠道查看关键应收账款企业工商登记信息，理解与公司业务关联性及生产经营情况，以分辨它与公司及企业董监高、持仓5%之上公司股东存不存在关联性，存不存在经营不佳造成应收账款不能取回的现象。

（二）审查建议

经核实，对于我们来说：

1、企业2022年末坏账损失账户余额比上期终降低主要系销售额大幅降低及早期市场销售所形成的应收帐款取回而致，坏账损失变化具备科学性；

2、企业应收账款坏账提前准备计提比例和以往本年度维持一贯性、与同行上市企业不存在较大的差别，企业应收账款坏账提前准备额度记提充足。

难题10、关于长短期贷款。

报告期末，流动资产22.061.42万余元。短期贷款账户余额20.901.04万余元，同比增长11.04%。长期贷款账户余额11.760.22万余元，同比增长1080.76%，公司称通常是今天为了满足工程建设需求强烈金融机构长期融资而致。企业一年内到期长期应付款1.918.65万余元，同比增长627.67%。请公司说明在流动资产相对性充足的情形下长短期贷款比较高的原因和合理化，同时结合有关贷款用途、银行信贷状况、现金流量情况、日常运营流动资金要求、还贷分配等剖析企业存不存在短期内偿债风险及拟所采取的解决对策。

回应：

一、公司说明

1.截止到2022年12月31日，企业流动资产情况如下：

企业：万余元

2.截止到2022年12月31日，公司借款情况如下：

企业：万余元

3.企业在流动资产相对性充足的情形下长短期贷款比较高的原因和合理化

①截止到2022年末企业贷币余额为22,061.42万余元，在其中募集资金专户账户余额为5,671.53万余元，应用闲置募集资金临时补充流动资金3,000万余元，承兑担保金4,102.90万余元，已有不受到限制（没有募资）的盈余流动资产为9,286.99万余元。企业的短期贷款主要运用于：1）付款材料款、业务费、水电费、煤气费、运输费等生产运营流动资金要求；2）企业主营业务资金需求量比较大，在充分考虑生产时间、应收帐款周转天数、应付款周转天数、临时性材料准备及紧急采购等多种因素的前提下，提升一定比例的边际贡献率，便于随时随地资金周转应用；3）还款已过期的短期负债。企业2023年第一季度必须还款短期贷款6,024.66万余元。因而，企业提早筹备资金并保持一定金额的短期贷款具备合理化。

②企业长期贷款主要运用于安徽省奥福移动源废气净化处理蜂窝状陶瓷媒介工程建设，此项目预估投资额49,000万余元，资金来源为自筹资金（方案70%银行借款和30%自筹资金）。结合公司工程建设要求于报告期筹集资金分期付款付息长期贷款，具有一定的合理化。

4.短期内偿债风险及拟所采取的解决对策

企业未来还贷分配详细如下：

企业：万余元

企业对营运资本、项目资金及产品研发融资需求均逐年上升，银行贷款是企业极为重要的融资模式。截止到2022年12月31日，公司已经得到银行授信65,929.22万余元，已用信用额度34,315.87万余元，仍保存31,613.36万余元信用额度没有使用，其中一年以内银行授信为23,413.82万余元，早已遮盖一年以内还款协议。除此之外，核心客户个人信用度很高，伴随着2023年业绩转暖，销售额较上年同期有所增加，将来销售回款可以满足企业偿还债务规定，短时间不会出现偿债风险。那如果将来下游产业受宏观经济经济周期波动或相关行业政策变化危害造成行业景气指数降低，往往会对公司的经营销售业绩造成不利影响。若企业无法及时取回应收帐款或通过一些融资方式立即获得流动性支持，短时间必然会导致企业资金短缺，存在一定偿债风险。

二、承销商审查流程及审查建议

（一）承销商审查程序流程：

查看企业2022年末流动资产、短期内和长期贷款、授信额度状况，采访公司财务总监，掌握贷款用途、银行信贷状况、现金流量情况、日常运营流动资金要求、还贷分配等，企业存不存在短期内偿债风险及拟所采取的解决对策。

（二）承销商审查建议：

经核实，承销商觉得：

核心客户个人信用度很高，如2023年销售业绩转暖，公司出售与去年同期相比有所增加，将来销售回款可以满足企业偿还债务规定，短期内不会出现偿债风险，可是，若后面市场的需求下降，企业销售业绩，无法及时取回应收帐款或通过一些融资方式立即获得流动性支持，短时间必然会导致企业资金短缺，存在一定偿债风险。

三、会计审查流程及审查建议

（一）审查程序流程

1、掌握及评价和流动资产、股权融资等相关内控制度设计，并检测重要操纵实行实效性；

2、采访公司管理人员，了解产品最新融资需求、现金流量现况、处理资金短缺的路径、银行信贷及信用额度应用情况及其对于短期贷款的还款协议；

3、获得企业流动资产统计表，筛选自筹资金和募资盈余及其资金分配受到限制状况；

4、对流动资产银行帐户实行银行回单核查及其金融机构函证程序，将询证回复函额度与账面金额进行确认；

5、获得企业银行长短期贷款账表、借款协议、借款合同、授信额度合同书、收付款回单和还贷回单等相关资料，查验有关贷款信息内容并实施函证程序，将回复函纪录与账目进行确认；

6、融合企业整体借款的信用额度，点评账目资产流动状况；

7、查验企业借款协议，依据合同约定的特殊条款，分辨风险性敞口额度是否可行，有关的申请流程是否规范，评定有关合同书存不存在信用违约风险性；

8、掌握奥福环保过后的经营情况及财务状况，融合银行贷款过后的偿还和续签状况，点评其偿债能力指标。

（二）审查建议

经核实，对于我们来说：

融合2022年末流动资产构造，考虑到扣减募资和使用受限资金后总量自筹资金适用范围，根据公司现阶段经营情况及未来发展计划，企业流动资产水平和经营要求基本上配对，具备合理化；从企业解决短期内偿债风险的举措来说，现阶段不会有短期内偿债风险。

难题11、有关固资。

报告期末，公司固定资产47,320.72万余元，同比增长43.79%，公司称主要系今天机械设备、生产车间工程验收交付使用而致。请企业：（1）填补新增加关键机器设备账面原值、生产能力、使用寿命、使用期限及其每一年预计的折旧率；（2）填补剖析国五标准的设备是不是存在较大的资产减值征兆，报告期减值计提是不是充足，将来折旧摊销对公司净利润产生的影响。

回应：

一、公司说明

（1）填补新增加关键机器设备账面原值、生产能力、使用寿命、使用期限及其每一年预计的折旧率。

企业：万余元

注：烧制工艺流程为牵制蜂窝状陶瓷商品生产量的重要工艺流程，企业以烧制工艺流程的机器工业窑炉在单位时间总产量做为产能的统计基础。

（2）填补剖析国五标准的设备是不是存在较大的资产减值征兆，报告期减值计提是不是充足，将来折旧摊销对公司净利润产生的影响。

1.企业国五标准的机械设备不存在较大的资产减值征兆

企业的蜂窝陶瓷载体生产流水线为通用性生产流水线，可生产各排放标准瓷器媒介。国六标准媒介和国五标准媒介区别在于，国五媒介为直连式媒介，国六媒介不仅有直连式又有壁流式的。国六直连式和国五直通式的差别通常是开孔率更高一些、壁特薄、比表面更高；国六壁流式的媒介生产过程要先把它生产制造为直连式媒介，再经过打堵孔工艺流程后进行生产。企业国六载体工艺流程步骤并没产生变化，需要调整是指产品配方以及配套挤出模具和工配件，及在烧制时期的提温曲线图不一样加工过程工艺指标。原国五标准常用生产流水线机械设备根据对一部分工艺流程（如：挤压工艺流程只需拆换磨具、烧制工艺流程调节烧制曲线图、壁流式的媒介提升打堵孔工艺流程等）调整后都可通用性正常使用，原来生产线机器设备不容易停止使用，并没有闲置不用，所以不用担心显著资产减值征兆。

2.将来折旧摊销对公司净利润产生的影响

国五机器设备现阶段已经基本调整至国六商品生产流水线，国五机器设备固定资产折旧的记提沿用企业会计制度，预估不容易对于未来纯利润造成严重危害。

新增加机器的预估年折旧费额度大约为1,051.50万余元，折旧费的提高就会带来产品成本的上升，若市场前景恢复到正常范围，企业新增加机器设备提高生产能力后，产品成本增大的生产成本将无法有很大变化，也不会对纯利润造成严重危害。如果将来销售市场修复大跳水，企业产销率低于正常水准，新增加折旧费可能减少公司净利润。

二、承销商审查流程及审查建议

（一）承销商审查程序流程：

1、查看新增加关键机器设备账面原值、生产能力、使用寿命、使用期限及其每一年预计的折旧率状况；

2、采访公司财务总监，掌握国五标准的设备是不是存在较大的资产减值征兆，报告期减值计提是不是充足，将来折旧摊销对公司净利润产生的影响。

（二）承销商审查建议：

经核实，承销商觉得：

1、公司已经补充披露新增加关键机器设备账面原值、生产能力、使用寿命、使用期限及其每一年预计的折旧率状况；

2、公司已经填补剖析国五标准的机械设备不存在较大的资产减值征兆，报告期减值计提充足，将来折旧摊销预估不容易对于未来纯利润造成严重危害。

三、会计审查流程及审查建议

（一）审查程序流程

1、掌握及评价和固资有关的内控制度和设计，并检测有关内控制度运作合理；

2、采访公司管理人员，了解产品对新增固定资产产生的产能后面布置的考虑到，掌握国五标准机械设备与国六标准机器的通用性状况；

3、获得固定资产卡片清单，剖析预计使用年限的合理化并重算固定资产折旧，同时结合机器设备主要用途剖析费用科目的合理化；

4、对固资实施了现场监盘程序流程，查验实际情况，以确定存不存在资产减值征兆；有效评定公司管理人员对长期性资产减值准备征兆的分析，谨慎点评存不存在高管喜好；

5、获得超大金额固资供货合同、进库票据或设备安装调试达标票据、审批单及房屋建筑物验收报告单据等，分辨企业固定资产入账使用价值、进账方式等正确与否；

6、获得公司闲置不用固资明细、固定资产减值测试表，核查固资减值准备计提的科学性和完好性。

（二）审查建议

经核实，对于我们来说：

1、企业新增加固定资产入账立即、做账额度恰当、预估的使用期有效、折旧率测算准确无误，新增产能合乎公司战略规划的需求，固定资产增加具备合理化；

2、企业国五机器设备具备实用性，企业对固资的资产减值征兆分辨有效，期终公司固定资产不会有减值准备计提不规范、不审慎的情况。

难题12、有关研发团队转变。

报告期末，企业研发团队总人数106人，同比下降了28.38%。请企业公布报告期研发团队同期相比大幅降低的原因和合理化，企业研发团队评定根据是不是发生变化。

回应：

一、公司说明

（1）企业公布报告期研发团队同期相比大幅降低的原因和合理化

企业近三年研发团队情况如下：

从以上看，2022年末企业研发团队106人，较上年同期降低42人，大多为产品研发中试线辅助作业人员33人，尽管企业近些年研发团队总数有所下降，但研发团队总数占有率比较稳定。企业研发团队数量减少的主要原因是：①2022年企业受重型商用车行业景气指数降低危害，融合本期经营业绩状况，自2022年年里开始实施降本增效措施。企业为提升人均效能，对研发团队构造进行了升级，缩减了单核心职位研发团队经营规模。②企业合并了一部分产品研发岗位，通过提高研发团队专业技能和引入高档研发团队开展取代和优化团队设计等方法操纵人力成本。③企业产品研发中试线一部分设备智能化水平的提高也减少了一部分职位的人才需求。

综上所述，公布报告期的研发团队数量减少关键是是非非核心部门研发团队，是结合公司市场情况和科研投入对策所做出的必需人员变动，符合公司总体经营规划。企业产品研发核心骨干平稳，研发部门可深入推进新技术和创新能力。因而，企业公布报告期的研发团队总数尽管有所下降，但研发人员占比较平稳，所以该调节有助于提高企业研发效率，不会对公司目前生产运营、产品研发能力、主打产品开发进度等组成重要不良影响。

（2）企业公布报告期对研发团队的确认根据并没有发生变化。

企业研发团队的判定标准重要依据职工所属单位及其实际工作岗位职责，将公司从事项目研发和有关技术革新主题活动，以及对于上述情况主题活动进行监管或者提供立即服务项目工作的人员评定为公司研发团队。企业2022年研发团队降低是企业在产品研发能力和效率提升的前提下所作的调节，针对研发团队判定标准较之前年度不会有根本变化。

二、承销商审查流程及审查建议

（一）承销商审查程序流程：

查看企业产品研发员工花名册，采访企业董事长助理，掌握报告期研发团队同期相比大幅降低的原因和合理化，企业研发团队评定根据是不是发生变化。

（二）承销商审查建议：

经核实，承销商觉得：

企业2022年研发团队数量减少关键属于非核心部门研发团队，是结合公司发展趋势各个阶段要求所做出的必需人员变动，合乎公司的经营对策；2022年研发团队判定标准较之前年度不会有根本变化。

难题13、有关租赁负债。

报告期末，租赁负债433.28万余元，同比增长257.15%，公司称主要系应对租来房屋建筑物房租提升而致。请企业解释说明租赁房屋有关情况，包含但是不限于租赁房屋的首先要考虑和意义、租赁房屋详细地址、租赁房屋的面积租用房租额度。

回应：

一、公司说明

1.截止到2022年12月31日，公司存续的房产租赁情况如下：

企业：万余元

（接好表）

注：国外仓库租金计算规范是依据银行对账单填好。

2.企业2022年末租赁负债较上一期变化情况如下所示：

企业：万余元

企业2022年末较今年初应对租用款总金额提高72.42%，根本原因是：

①2022年企业国外纽约库房期满未续约，新增加底特仓库租赁，与此同时澳大利亚库房期满正常使用贷款展期一年，确定相对应租赁负债及使用权资产，年度提升总金额28.42万余元。②企业分公司蚌埠市奥美所在城市我国（蚌埠市）微电子技术科技园区104#、105#原租赁协议于2022年12月31日期满，分公司蚌埠市奥美可能续约，结合实际情况将这个合同书贷款展期同样合同有效期，续约合同有效期提升总金额96.94万余元。③子公司江西省奥福2022年新签署租赁协议，在以往租赁协议的前提下续约2年，续约合同书造成本期终提升总金额157.04万余元。

综上所述信息内容，企业租用以上房地产目的是为了用于办公室、生产制造及其仓储物流。租赁负债增长，主要系各租赁资产租用贷款展期而致，根据《新租赁准则》对有关租赁负债给予表内确定，租赁资产标底没有太大的增加量转变。

二、承销商审查流程及审查建议

（一）承销商审查程序流程：

查看租赁房屋有关情况，采访企业董事长助理、财务经理，掌握包含但是不限于租赁房屋的首先要考虑和意义、租赁房屋详细地址、租赁房屋的面积租用房租额度。

（二）承销商审查建议：

经核实，承销商觉得：

企业租用房地产符合公司具体项目需求。

三、会计审查流程及审查建议

（一）审查程序流程

1、了解公司管理人员，掌握房屋建筑物租用总体经营规模、关键租赁资产的效果，分辨租赁资产与企业业务相关性；

2、获得房屋建筑物租用账表，关心新增加租赁标的规模及其重要性；

3、获得关键租赁协议，剖析合同文本的合理化；

4、实行资产盘点程序流程，获得财产具体租用直接证据，核查企业租赁资产状况是否真实，对于国外租用，查验结算依据及租用付款状况；

5、获得税票等清算凭证，查验租用状况是不是按合同实行，存不存在租赁变更的情况，并分辨年末连接点租赁资产的期满续约状况；

6、获得租赁负债及使用权资产测算数据信息，依据年度具体租用状况查验会计账务处理正确与否。

（二）审查建议

经核实，对于我们来说：

企业租赁资产的用处为办公室、生产制造及其仓储物流，目的是为了达到企业平时生产运营与管理的需求，租赁服务的有关账务处理合乎企业会计准则的需求。

特此公告。

山东省奥福环保科技发展有限公司股东会

2023年6月22日